# Статья 484 НК РК 2026 — Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

> **TL;DR:** Корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 485 настоящего Кодекса.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_484  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-484  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-484.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 485 настоящего Кодекса.
2. Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:
1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 487 и 488 настоящего Кодекса;
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
При порче, утрате товаров в случаях, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются:
документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7 статьи 205 настоящего Кодекса.
При порче, утрате товаров в случаях, возникших в период действия чрезвычайного положения, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии копии постановления органа, ведущего уголовное преследование, о признании налогоплательщика потерпевшим по уголовным делам, связанным с чрезвычайным положением, по товарам (за исключением товаров, по которым получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом), по которым имеются:
документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7 статьи 205 настоящего Кодекса;
3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;
4) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;
5) по объемам полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;
6) при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 464 настоящего Кодекса;
7) по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.
3. Увеличение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 464 настоящего Кодекса.
Увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 464 настоящего Кодекса, производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, указанного в дополнительном счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг в связи с корректировкой размера облагаемого оборота в сторону увеличения или уменьшения.
4. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) и 7) пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.
Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случае, установленном подпунктом 6) пункта 2 настоящей статьи, производится в налоговом периоде, определенном пунктом 5 статьи 481 настоящего Кодекса.
5. В случаях, установленных подпунктами 1) – 5) пункта 2 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по приобретенным, построенным, созданным товарам производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемого путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.
В случае, установленном в подпункте 7) пункта 2 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится путем уменьшения 80 процентов суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.
6. В случае если оборот по реализации по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения частью делимого земельного участка, по которому до совершения такого оборота по реализации налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет, является освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 476 настоящего Кодекса, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 489 настоящего Кодекса, то корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на такой земельный участок, которая определяется по следующей формуле:
НДСкорр = НДСовз х Sзем /Sобщ, где:
НДСкорр – сумма корректировки налога на добавленную стоимость;
НДСовз – сумма налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет;
Sобщ – общая площадь земельного участка до его деления;
Sзем – площадь земельного участка, оборот по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения которым освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 476 настоящего Кодекса, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 489 настоящего Кодекса.
7. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в статье 453 настоящего Кодекса, за исключением указанных в подпунктах 1) и 6) статьи 453 настоящего Кодекса.
8. Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки, предусмотренной настоящей статьей, может иметь отрицательное значение.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 484 Налогового кодекса Республики Казахстан: Корректировка суммы НДС, подлежащей зачету

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ статьи 484 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы корректировки сумм налога на добавленную стоимость (НДС), относимых в зачет. Корректировка является обязательной процедурой при изменении условий использования товаров, работ и услуг, а также при возникновении специфических обстоятельств (порча, утрата, передача в уставный капитал и др.). 

Документ структурирует условия уменьшения и увеличения зачетного НДС, определяет временные рамки проведения корректировок и устанавливает методики расчета сумм корректировки для различных категорий активов, включая земельные участки и сельскохозяйственную продукцию. Особое внимание уделено исключениям, связанным с чрезвычайными ситуациями и нормами естественной убыли.

---

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Основания для уменьшения суммы НДС в зачете
Согласно пункту 2 статьи 484, уменьшение ранее произведенного зачета производится в следующих случаях:

*   **Использование вне облагаемого оборота:** Если товары, работы или услуги не используются в целях облагаемого оборота (за исключением случаев применения пропорционального метода).
*   **Порча и утрата товаров:** Физическое ухудшение качеств или уничтожение товара.
*   **Специфические корпоративные и государственные операции:**
    *   Передача имущества в уставный капитал.
    *   Передача полезных ископаемых недропользователем в счет налоговых обязательств в натуральной форме.
*   **Отраслевые особенности:**
    *   Сверхнормативные потери субъектов естественных монополий.
    *   Использование сельскохозяйственной и рыбной продукции в обороте, облагаемом по нулевой ставке.

### 2. Исключения при порче и утрате
Законодательство предусматривает случаи, когда уменьшение НДС при потере товара **не производится**:

| Ситуация | Условия освобождения от корректировки |
| :--- | :--- |
| **Естественная убыль** | Потери в пределах установленных норм естественной убыли не признаются утратой. |
| **Чрезвычайные ситуации (ЧС)** | Наличие подтверждения от уполномоченного органа, акта порчи/утраты (бухгалтерский учет) и записей в налоговом регистре. |
| **Чрезвычайное положение (ЧП)** | Наличие постановления о признании налогоплательщика потерпевшим по уголовному делу, документов бухучета и налогового регистра. |

*Примечание: Освобождение при ЧП не действует, если на товар получены средства для возмещения ущерба.*

### 3. Механизмы корректировки и методики расчета
Статья устанавливает дифференцированные подходы к определению суммы корректировки:

*   **Общий метод:** Применяется действующая на дату корректировки ставка НДС к балансовой стоимости товаров (по данным бухучета, без учета переоценки и обесценения).
*   **Сельскохозяйственная продукция:** Сумма НДС, относимого в зачет, уменьшается на 80%.
*   **Земельные участки:** При делении земельного участка, часть которого освобождена от НДС, применяется специальная формула:
    > **НДСкорр = НДСовз х Sзем / Sобщ**
    > *   *НДСкорр* — сумма корректировки;
    > *   *НДСовз* — ранее признанный зачет;
    > *   *Sзем* — площадь освобождаемого участка;
    > *   *Sобщ* — общая площадь до деления.

### 4. Временные рамки и условия увеличения НДС
*   **Увеличение зачета:** Производится в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 464, на основании дополнительных счетов-фактур от поставщиков.
*   **Период корректировки:** Как правило, осуществляется в том налоговом периоде, когда произошло событие, послужившее основанием для корректировки.

---

## Важные цитаты с контекстом

> **«Порча подразумевает ухудшение качеств товара, что делает его непригодным для облагаемого оборота. Утрата означает уничтожение или потерю товара».**
*   **Контекст:** Определение понятий для целей налогообложения, исключающее двусмысленность при классификации активов, подлежащих корректировке.

> **«Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету, с учетом корректировки... может быть отрицательной».**
*   **Контекст:** Важное уточнение для бухгалтерского и налогового учета, допускающее возникновение отрицательного значения зачета в результате масштабных корректировок.

> **«Размер корректировки определяется как сумма налога... рассчитанная с применением действующей на дату корректировки ставки налога к балансовой стоимости товаров».**
*   **Контекст:** Указание на использование текущей рыночной (налоговой) ставки к стоимости актива, зафиксированной в учете, что критично при изменении ставок НДС в разные периоды.

---

## Ключевые аналитические выводы

1.  **Приоритет документального подтверждения:** Для избежания корректировки НДС при форс-мажорных обстоятельствах (ЧС, ЧП) критически важно иметь не только фактические доказательства потери, но и специфические юридические документы (постановления следственных органов, акты уполномоченных органов).
2.  **Связь с бухгалтерским учетом:** Базой для корректировки почти всегда является балансовая стоимость. При этом игнорируются результаты переоценки и обесценения, что требует ведения чистого учета стоимости приобретения.
3.  **Особый статус агросектора:** Для производителей сельхозпродукции и рыбоводства установлен жесткий фиксированный коэффициент корректировки (уменьшение на 80%) при использовании продукции в оборотах с нулевой ставкой.
4.  **Раздельный учет земли:** При операциях с делимыми земельными участками необходимо ведение раздельного учета согласно ст. 489 Кодекса для корректного применения формулы пропорционального распределения НДС.
5.  **Риск отрицательного зачета:** Налогоплательщики должны быть готовы к тому, что значительные объемы порчи или передачи имущества в уставный капитал могут привести к возникновению обязательств по уплате НДС в бюджет даже при отсутствии реализации в текущем периоде.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-484_