# Статья 482 НК РК 2026 — Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет

> **TL;DR:** Суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, признается сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям статьи 480 настоящего Кодекса, а также налога на добавленную стоимость, указанного в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, за исключением случая…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_482  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-482  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-482.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, признается сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям статьи 480 настоящего Кодекса, а также налога на добавленную стоимость, указанного в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 484 настоящего Кодекса.
2. Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 487 и 489 настоящего Кодекса;
2) товаров, работ, услуг, по которым:
в счете-фактуре не отражены или некорректно отражены идентификационные номера лица, выписавшего такой счет-фактуру, и (или) лица, которому выписан такой счет-фактура;
в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
счет-фактура не удостоверен посредством электронной цифровой подписи в соответствии с требованиями статьи 492 настоящего Кодекса;
счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 492 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 статьи 492 настоящего Кодекса;
3) товаров, работ, услуг по гражданско-правовой сделке, оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату совершения платежа;
4) товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан в соответствии со статьей 301 настоящего Кодекса;
5) товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, определенными подпунктом 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада.
3. Не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:
1) у комиссионера – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
2) у экспедитора – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.
4. Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания (части жилого здания), предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство такого жилого здания (части жилого здания), отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 489 настоящего Кодекса, и отражается в декларации до приемки в эксплуатацию жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Такой налог на добавленную стоимость учитывается в дальнейшем в порядке, определенном статьей 489 настоящего Кодекса.
При реализации такого объекта строительства или его части до его приемки в эксплуатацию в виде объекта незавершенного строительства сумма налога на добавленную стоимость, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 489 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ положений статьи 482 Налогового кодекса Республики Казахстан: Налог на добавленную стоимость, не подлежащий вычету

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ статьи 482 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения сумм налога на добавленную стоимость (НДС), которые не подлежат отнесению в зачет. В основе регулирования лежат требования к документальному оформлению сделок, соблюдению лимитов наличных расчетов и специфике использования товаров и услуг в различных видах оборота. 

Ключевой акцент статьи сделан на формальном соответствии счетов-фактур установленным нормам, а также на разграничении прав на зачет налога между посредниками (комиссионерами, экспедиторами) и их контрагентами. Особое внимание уделено процедурам учета НДС при строительстве жилых зданий и правилам для организаций, финансируемых за счет целевых вкладов.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Определение и критерии НДС, не подлежащего зачету
Согласно нормам Налогового кодекса, сумма НДС, не подлежащая зачету, определяется как сумма налога, которая не соответствует базовым требованиям статьи 480. В эту категорию также входят суммы, указанные в пунктах 2 и 3 данной статьи, за исключением специфических случаев, предусмотренных пунктом 6 статьи 484.

**Основные категории налога, не подлежащего зачету:**
*   **Необлагаемый оборот:** Налог, уплаченный за товары, работы и услуги (ТРУ), используемые в оборотах, не подлежащих налогообложению, при условии ведения раздельного учета (ст. 487 и 489).
*   **Специфические источники финансирования:** Приобретения за счет средств ликвидационного фонда (на специальных депозитах) или за счет целевых вкладов/финансирования автономных организаций образования.

### 2. Нарушения в оформлении документации
Значительный блок статьи посвящен требованиям к счетам-фактурам. Налог не принимается к зачету, если документ оформлен с нарушениями, а именно:
*   Отсутствуют или указаны неверно идентификационные номера (БИН/ИИН) сторон сделки.
*   Отсутствуют критически важные реквизиты: дата, номер счета-фактуры, наименование или размер облагаемого оборота.
*   Отсутствует заверение электронной цифровой подписью (ЭЦП).
*   Нарушены требования статьи 492 при выписке счета-фактуры на бумажном носителе (за исключением разрешенных законом исключений).

### 3. Финансовые и правовые ограничения
Законодательство устанавливает жесткие рамки для наличных расчетов и определяет статус посреднических сделок.

| Категория ограничения | Описание условий |
| :--- | :--- |
| **Лимит наличных расчетов** | НДС не подлежит зачету по сделкам, где оплата наличными (с учетом налога) превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП). |
| **Комиссионные договоры** | У комиссионера не признается налогом в зачет НДС по ТРУ, приобретенным для комитента. |
| **Транспортная экспедиция** | У экспедитора не признается налогом в зачет НДС по работам и услугам, приобретенным у перевозчиков или других поставщиков в рамках договора. |

### 4. Особый порядок для строительной отрасли
Для строительства жилых зданий предусмотрен специфический алгоритм учета:
1.  **Налоговый регистр:** НДС по ТРУ, используемым для строительства, учитывается отдельно.
2.  **Декларирование:** Суммы отражаются в налоговой декларации до момента приемки объекта в эксплуатацию.
3.  **Последующий учет:** После завершения строительства налог учитывается согласно статье 489.
4.  **Реализация до завершения:** При продаже объекта до его приемки в эксплуатацию сумма НДС уменьшается на сумму налога, разрешенного к зачету в соответствии с пунктом 3 статьи 489.

---

## Важные цитаты и их контекст

> *«Сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая зачету, определяется как сумма налога, не соответствующая требованиям статьи 480...»*
> 
**Контекст:** Базовое определение, устанавливающее прямую связь между правом на зачет и соблюдением общих условий признания НДС в налоговой системе Казахстана.

> *«Налог по сделкам, где оплата наличными с учетом налога превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя [не подлежит зачету].»*
> 
**Контекст:** Установление количественного порога для наличных операций, нарушение которого ведет к потере права на налоговый вычет.

> *«У экспедитора – налог по работам и услугам, приобретенным у перевозчика и других поставщиков в рамках договора транспортной экспедиции [не признается налогом, подлежащим зачету].»*
> 
**Контекст:** Определение статуса посредника в логистических операциях, подчеркивающее, что право на зачет принадлежит конечному заказчику, а не посреднику.

---

## Практические рекомендации и выводы

На основе анализа статьи 482 можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения налоговой комплаентности:

1.  **Верификация контрагентов и документов:** Необходимо обеспечить строгий контроль заполнения ИИН/БИН и наличия ЭЦП в получаемых счетах-фактурах. Технические ошибки в реквизитах (дата, номер, сумма оборота) являются прямым основанием для отказа в зачете.
2.  **Контроль формы выписки:** При получении бумажных счетов-фактур следует проверять их соответствие подпункту 1 пункта 1 статьи 492, чтобы убедиться в легитимности бумажной формы вместо электронной.
3.  **Мониторинг лимитов наличности:** Все сделки, сумма которых приближается к 1000-кратному МРП, должны проводиться исключительно в безналичной форме во избежание потери права на зачет НДС.
4.  **Раздельный учет при строительстве:** Организациям, занимающимся жилой застройкой, необходимо вести детальные налоговые регистры для раздельного учета НДС до момента ввода объектов в эксплуатацию.
5.  **Анализ целевого финансирования:** Автономным организациям образования и компаниям, использующим средства ликвидационных фондов, следует учитывать, что НДС по закупкам из этих источников не подлежит отнесению в зачет.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-482_