# Статья 481 НК РК 2026 — Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

> **TL;DR:** Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_481  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-481  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-481.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.
В случае выписки исправленного счета-фактуры сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.
Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 5 настоящей статьи.
2. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится:
1) дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан – при импорте товаров с государств, не являющихся членами ЕАЭС;
2) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 настоящего Кодекса, за который исчислен такой налог, – при импорте товаров с территории государства – члена ЕАЭС.
3. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме.
Плательщики налога на добавленную стоимость, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования, учитывают налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога.
4. В случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. При этом сумма налога на добавленную стоимость по дополнительному счету-фактуре, предусмотренному частью третьей пункта 1 статьи 499 настоящего Кодекса, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, признанного аннулированным.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 481 Налогового кодекса Республики Казахстан: Дата учета НДС в зачет

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 481 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей правила определения налогового периода для принятия налога на добавленную стоимость (НДС) в зачет. Основная цель статьи — установить четкие временные рамки для учета НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (ТРУ). 

Регламент устанавливает общее правило, базирующееся на дате получения ТРУ, и предусматривает специфические условия для импортных операций, работы с нерезидентами, регистрации налогоплательщиков и корректировок через дополнительные и исправленные счета-фактуры. Понимание этих норм критически важно для обеспечения налогового соответствия и корректного формирования налоговой отчетности.

---

## Анализ ключевых тем

### 1. Общие правила и порядок корректировки
Основополагающим принципом учета НДС в зачет является его привязка к налоговому периоду, в котором фактически были получены товары, работы или услуги. Однако законодательство предусматривает особые механизмы для случаев исправления ошибок:

*   **Исправленные счета-фактуры:** Сумма налога по исправленному счету-фактуре должна учитываться в том же периоде, что и налог по первоначальному (аннулированному) документу. Исключение составляют ситуации, когда даты в аннулированном и исправленном документах относятся к разным налоговым периодам.
*   **Электронные и бумажные носители:** В случае использования электронных счетов-фактур (ЭСФ), содержащих дату, соответствующую бумажному носителю, именно эта дата признается датой выписки для целей налогового учета.

### 2. Учет НДС при импортных операциях
Статья 481 разграничивает правила учета НДС в зависимости от происхождения импортируемых товаров:

| Категория импорта | Основание для определения даты учета |
| :--- | :--- |
| **Страны, не входящие в ЕАЭС** | Дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством. |
| **Страны — члены ЕАЭС** | Дата фактического платежа в бюджет, но не ранее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (согласно п. 6 ст. 530). |

### 3. Специальные сценарии учета
Законодательство выделяет ряд частных случаев, требующих особого порядка определения даты:

*   **Работы и услуги от нерезидентов:** В общем случае учет ведется по дате выписки ЭСФ. При отсутствии у плательщика доступа к сетям телекоммуникаций общего пользования, определяющей становится дата платежа в бюджет.
*   **Регистрация по НДС:** Право на зачет возникает строго по дате регистрации лица в качестве плательщика НДС.
*   **Дополнительные счета-фактуры:** Учет НДС (в том числе по аннулированным дополнительным счетам-фактурам) производится по дате их выписки.

---

## Важные цитаты и контекст

Ниже приведены ключевые положения статьи 481 с пояснением их нормативного значения:

> *«Налог на добавленную стоимость... учитывается в налоговом периоде, соответствующем дате получения этих товаров, работ, услуг».*
> — **Контекст:** Базовая норма, устанавливающая принцип соответствия момента возникновения права на зачет моменту фактического получения актива или услуги.

> *«Если выписывается исправленный счет-фактура, сумма налога учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен налог по аннулированному счету-фактуре...»*
> — **Контекст:** Правило, обеспечивающее преемственность налогового учета при необходимости корректировки ранее выставленных документов, предотвращающее необоснованный перенос зачета на другие периоды (за исключением случаев несовпадения периодов в датах).

> *«При приобретении работ и услуг у нерезидента — по дате выписки электронного счета-фактуры».*
> — **Контекст:** Уточнение порядка взаимодействия с иностранными контрагентами, где ЭСФ выступает основным триггером для отражения налога в зачете.

---

## Ключевые выводы и аналитические инсайты

На основании анализа статьи 481 можно выделить следующие критические аспекты для ведения налогового учета:

1.  **Приоритет даты выпуска при импорте извне ЕАЭС:** При импорте из стран, не входящих в союз, налогоплательщик должен ориентироваться исключительно на таможенные документы и дату фактического выпуска товара, а не на дату оплаты или получения счета.
2.  **Двойное условие для ЕАЭС:** Для зачета НДС при торговле внутри ЕАЭС недостаточно факта платежа; необходимо также соблюдение временного ограничения (не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным).
3.  **Зависимость от инфраструктуры:** Порядок учета НДС по услугам нерезидентов напрямую зависит от технической оснащенности плательщика (наличия сетей телекоммуникаций), что может изменить основание для учета с даты выписки ЭСФ на дату фактического платежа.
4.  **Жесткая привязка к дате регистрации:** Субъекты, только получившие статус плательщика НДС, могут принимать налог в зачет только с даты официальной регистрации, что исключает возможность учета операций, совершенных до этого момента.
5.  **Стабильность учета дополнительных счетов-фактур:** Для дополнительных счетов-фактур установлен упрощенный порядок — всегда по дате выписки, что касается и случаев их последующего аннулирования.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-481_