# Статья 445 НК РК 2026 — Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

> **TL;DR:** Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_445  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-445  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-445.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:
налоговыми агентами;
агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и (или) лицами, занимающимися частной практикой.
2. Налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу – резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:
1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;
2) составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.
3. Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения данного структурного подразделения.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Статья 445 Налогового кодекса Республики Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 445 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок и сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу. Основная цель статьи — установить четкие рамки отчетности для налоговых агентов и плательщиков социальных платежей, обеспечивая прозрачность расчетов с бюджетом и персональную отчетность по доходам физических лиц-резидентов. Ключевыми аспектами являются соблюдение сроков (до 15-го числа второго месяца после отчетного периода) и необходимость детализации данных по каждому получателю дохода.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Сроки и место представления отчетности
Статья устанавливает строгий регламент подачи декларации. Налоговые агенты обязаны представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения. Крайний срок подачи определен как **15 число второго месяца**, следующего за отчетным периодом. Данный период отведен для корректного сведения данных, расчета удержаний и подготовки сопутствующей документации.

### 2. Субъекты налоговых обязательств
Обязательства по представлению декларации распространяются на широкий круг лиц:
*   **Налоговые агенты:** организации и лица, выплачивающие доход.
*   **Агенты или плательщики социальных платежей:** включая тех, кто производит платежи в свою пользу в соответствии с законодательством РК.

**Исключение:** Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не занимаются частной практикой, освобождены от данных требований в рамках настоящей статьи.

### 3. Персонифицированная отчетность по ИПН
Важной особенностью Статьи 445 является требование о детальном раскрытии информации по каждому физическому лицу – резиденту. Налоговый агент обязан предоставить расчеты, подтверждающие:
*   Суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
*   Суммы удержанного налога.
*   Суммы перечисленного индивидуального подоходного налога.

Эта информация оформляется в виде **приложения к декларации**. Существует два сценария подачи этого приложения:
1.  **Ежегодно:** По итогам календарного года вместе с декларацией за четвертый (последний) отчетный период.
2.  **При ликвидации:** Составляется и подается вместе с ликвидационной налоговой отчетностью.

### 4. Регулирование для структурных подразделений
Для налоговых агентов, имеющих разветвленную организационную структуру, предусмотрен особый порядок. Приложение по расчету сумм ИПН и социального налога должно представляться отдельно по каждому структурному подразделению. Подача осуществляется в налоговый орган по месту фактического нахождения соответствующего подразделения.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

| Цитата из Статьи 445 | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «...не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом» | Определяет жесткий дедлайн для подачи декларации, нарушение которого ведет к налоговым рискам. |
| «...для каждого физического лица – резидента, получающего доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты» | Указывает на необходимость ведения детального пофамильного учета всех выплат и удержаний. |
| «Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или занимающимися частной практикой» | Очерчивает границы применимости статьи, выводя обычных граждан из-под действия данной нормы отчетности. |

---

## Практические рекомендации и выводы

На основании анализа положений Статьи 445 можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения налогового соответствия:

*   **Контроль календаря отчетности:** Обеспечить подачу декларации строго до 15-го числа второго месяца после отчетного квартала/периода во избежание штрафных санкций.
*   **Систематизация данных по сотрудникам:** Вести непрерывный учет выплат, удержаний и перечислений ИПН по каждому резиденту в течение года для упрощения формирования годового приложения к декларации.
*   **Учет региональной специфики:** Крупным компаниям необходимо синхронизировать отчетность своих филиалов, гарантируя, что расчеты по каждому структурному подразделению направляются в налоговые органы по месту их регистрации.
*   **Подготовка к ликвидационным процедурам:** В случае прекращения деятельности помнить, что детализированное приложение по ИПН должно быть подано в составе ликвидационного пакета документов, не дожидаясь конца календарного года.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-445_