# Статья 440 НК РК 2026 — Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, а также исчисление, удержание и уплата данного налога

> **TL;DR:** Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_440  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-440  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-440.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
2. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 настоящего Кодекса, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом, за исключением дохода работника.
Сумма индивидуального подоходного налога по доходу работника исчисляется в порядке, установленном статьей 441 настоящего Кодекса.
3. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
4. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.
5. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения данных структурных подразделений.
6. Юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:
исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;
исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.
При этом такое решение юридического лица – резидента вводится в действие:
в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица – со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;
в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.
Отмена такого решения юридического лица – резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.
7. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.
8. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога у источника выплаты (Статья 440 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 440 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы индивидуального подоходного налога (ИПН), удерживаемого у источника выплаты. Основное внимание уделено обязанностям налоговых агентов по исчислению, удержанию и своевременному перечислению налога в бюджет. Регламент устанавливает четкие временные рамки (правило 25 календарных дней) и определяет территориальную специфику исполнения налоговых обязательств, в том числе для структурных подразделений юридических лиц и эмитентов базовых активов по депозитарным распискам.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Механизм исчисления и удержания налога
Согласно установленным нормам, процесс администрирования ИПН налоговым агентом разделен на три последовательных этапа:

*   **Исчисление:** Производится в момент начисления дохода, подлежащего налогообложению. Сумма налога рассчитывается на основе ставок, определенных Статьей 363 НК РК. Исключение составляет доход работников, порядок обложения которого регулируется Статьей 441.
*   **Удержание:** Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму ИПН не позднее дня фактической выплаты дохода.
*   **Перечисление:** Заключительный этап, требующий перевода средств в соответствующий бюджет.

### 2. Временные и территориальные регламенты
Статья 440 устанавливает строгие требования к логистике налоговых платежей:

| Параметр | Регламентированное требование |
| :--- | :--- |
| **Срок перечисления** | Не позднее **25 календарных дней** после окончания месяца, в котором была произведена выплата. |
| **Место уплаты (общий порядок)** | По месту нахождения налогового агента. |
| **Место уплаты (структурные подразделения)** | В бюджеты по месту нахождения соответствующих структурных подразделений. |

### 3. Налоговое администрирование структурных подразделений
Юридическое лицо-резидент наделено правом делегировать полномочия по исчислению, удержанию и перечислению ИПН своим структурным подразделениям. 
*   **Сроки вступления решения в силу:** Если подразделение новое — с момента создания. В остальных случаях — с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения.
*   **Отмена решения:** Аналогично вступает в силу с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения об отмене.

### 4. Специальные случаи и исполнение обязательств
*   **Депозитарные расписки:** Обязанность по работе с ИПН (исчисление и удержание) возлагается на эмитента базового актива.
*   **Уплата за счет собственных средств:** Законодательство допускает ситуацию, когда налоговый агент уплачивает ИПН за счет своих средств, не производя фактического удержания из дохода получателя. В этом случае налоговое обязательство считается исполненным в полном объеме.

## Ключевые цитаты с контекстом

> *«Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога (ИПН) осуществляются налоговым агентом у источника выплаты по доходам, указанным в статье 425 Кодекса, если такие доходы подлежат выплате».*
**Контекст:** Определение сферы применения статьи и круга доходов, подлежащих налогообложению через агента.

> *«Перечисление ИПН по выплаченным доходам осуществляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты, по месту нахождения налогового агента».*
**Контекст:** Установление критического срока для финансовой отчетности и платежной дисциплины налоговых агентов.

> *«Если налоговый агент уплачивает сумму ИПН за счет собственных средств без удержания, его обязанность по удержанию и перечислению налога считается исполненной».*
**Контекст:** Разъяснение правовых последствий в случае изменения источника покрытия налогового платежа.

## Практические выводы

На основе анализа Статьи 440 НК РК можно выделить следующие важные аспекты для налогового планирования и комплаенса:

1.  **Синхронизация начисления и выплаты:** Налоговым агентам необходимо четко разграничивать момент начисления (для исчисления налога) и момент выплаты (для удержания налога), чтобы избежать нарушений.
2.  **Контроль за деятельностью подразделений:** При наличии филиальной сети требуется своевременное принятие (или отмена) решений о передаче налоговых полномочий, учитывая, что изменения вступают в силу только с начала нового квартала.
3.  **Соблюдение дедлайна 25-го числа:** Данный срок является универсальным для перечисления налога после отчетного месяца, что требует автоматизации процессов налогового учета.
4.  **Учет специфики активов:** Эмитенты, работающие с депозитарными расписками, должны учитывать свои дополнительные обязанности налогового агента в отношении базовых активов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-440_