# Статья 439 НК РК 2026 — Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты

> **TL;DR:** Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_439  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-439  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-439.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, 
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса.
2. Сумма облагаемого дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в статье 402 настоящего Кодекса,
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в статье 404 настоящего Кодекса,
минус
сумма базового вычета в порядке, установленном в пункте 3 статьи 437 настоящего Кодекса.
3. Сумма облагаемого дохода в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат определяется в следующем порядке:
сумма дохода в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, подлежащего налогообложению,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный статьей 431 настоящего Кодекса, за налоговый период.
4. Сумма облагаемого дохода физического лица по договорам страхования определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица по договорам страхования, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, 
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренных статьей 435 настоящего Кодекса, за налоговый период
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 404 настоящего Кодекса.
5. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий, выплат, компенсаций, связанных с обучением, и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 – 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 – 4 настоящей статьи, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период,
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 404 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Порядок определения налогооблагаемого дохода физического лица у источника выплаты (Статья 439 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 439 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы расчета налогооблагаемого дохода физических лиц. В брифинге систематизированы правила определения налоговой базы для различных категорий доходов, выплачиваемых налоговыми агентами.

## 1. Резюме

Статья 439 Налогового кодекса РК устанавливает четкие алгоритмы для исчисления суммы облагаемого дохода физических лиц у источника выплаты. Основной принцип расчета заключается в поэтапном уменьшении начисленного дохода на суммы законодательно установленных корректировок и налоговых вычетов. Документ охватывает пять основных категорий доходов: трудовая деятельность, реализация товаров и услуг, пенсионные выплаты, страховые выплаты, а также прочие доходы (дивиденды, вознаграждения, стипендии). Эффективное применение данных норм требует интеграции с другими статьями Кодекса (400, 401, 402, 404, 431, 435, 437), определяющими конкретные виды вычетов и уменьшений.

## 2. Ключевые нормы и законодательный контекст

Расчет налоговой базы по Статье 439 неразрывно связан с применением следующих актов Налогового кодекса:
*   **Статья 400:** Доходы, на которые уменьшается налогооблагаемый доход.
*   **Статья 401:** Стандартные налоговые вычеты.
*   **Статья 402:** Налоговые вычеты по социальным платежам.
*   **Статья 404:** Социальные налоговые вычеты.
*   **Статья 431:** Корректировки пенсионных выплат.
*   **Статья 435:** Корректировки доходов по договорам страхования.
*   **Статья 437:** Применение базового вычета.

## 3. Детальный анализ алгоритмов расчета по категориям доходов

В зависимости от характера дохода налоговый агент применяет специфическую последовательность вычислений.

### 3.1. Доходы работников
Алгоритм расчета для штатных сотрудников является наиболее стандартизированным:
1.  Определяется общая сумма начисленных доходов за налоговый период.
2.  Вычитаются доходы, предусмотренные п. 1 ст. 400 (уменьшение облагаемого дохода).
3.  Вычитаются налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 401.

### 3.2. Реализация товаров, работ и услуг (ГПХ)
Для физических лиц, оказывающих услуги или поставляющих товары налоговому агенту, предусмотрен более сложный многоступенчатый процесс:
1.  Определение суммы начисленного дохода от реализации.
2.  Вычет сумм согласно п. 1 ст. 400.
3.  Вычет сумм социальных платежей (ст. 402).
4.  Вычет социальных налоговых вычетов (ст. 404).
5.  Вычет суммы базового вычета (п. 3 ст. 437).

### 3.3. Пенсионные выплаты
Расчет базы для пенсионных и единовременных пенсионных выплат:
1.  Определение суммы подлежащего налогообложению пенсионного дохода.
2.  Вычет сумм, на которые уменьшается доход согласно ст. 431.

### 3.4. Доходы по договорам страхования
Процедура для страховых выплат:
1.  Определение суммы начисленных страховых доходов.
2.  Вычет сумм согласно ст. 435.
3.  Вычет социальных налоговых вычетов (п. 1 ст. 404).

### 3.5. Прочие доходы (Вознаграждения, дивиденды, выигрыши, стипендии)
Для всех прочих категорий доходов, не вошедших в пункты 1–4, применяется следующая схема:
1.  Определение суммы начисленного дохода (вознаграждения, дивиденды и т.д.).
2.  Вычет сумм согласно п. 1 ст. 400.
3.  Вычет социальных налоговых вычетов (п. 1 ст. 404).

## 4. Сравнительная таблица применения вычетов

| Категория дохода | Уменьшение дохода (ст. 400, 431, 435) | Налоговые вычеты (ст. 401) | Соц. платежи и соц. вычеты (ст. 402, 404) | Базовый вычет (ст. 437) |
| :--- | :---: | :---: | :---: | :---: |
| **Работники** | Да (ст. 400) | Да (ст. 401) | Нет | Нет |
| **Товары/Работы/Услуги** | Да (ст. 400) | Нет | Да (ст. 402, 404) | Да |
| **Пенсионные выплаты** | Да (ст. 431) | Нет | Нет | Нет |
| **Страхование** | Да (ст. 435) | Нет | Да (ст. 404) | Нет |
| **Дивиденды/Стипендии** | Да (ст. 400) | Нет | Да (ст. 404) | Нет |

## 5. Важные цитаты и их контекст

Для точного понимания методологии необходимо учитывать следующие нормативные формулировки:

*   **О начислении:** *"Сумма облагаемого дохода... определяется... за налоговый период"*. Это подчеркивает периодичность и кумулятивный характер учета.
*   **О специфике ГПХ:** *"В конце вычитается сумма базового вычета в соответствии с пунктом 3 статьи 437"*. Базовый вычет является финальным этапом коррекции дохода при реализации товаров и услуг.
*   **О страховых выплатах:** *"Вычитается сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 404"*. Социальные вычеты применимы даже к специализированным видам доходов, таким как страхование.

## 6. Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 439 можно выделить ключевые действия для обеспечения налогового комплаенса:

1.  **Категоризация выплат:** Первоочередной задачей налогового агента является точное отнесение выплаты к одной из пяти категорий (трудовой доход, ГПХ, пенсия, страхование или прочее), так как от этого зависит перечень доступных вычетов.
2.  **Соблюдение последовательности:** Расчет должен строго следовать алгоритму «Начислено -> Уменьшение дохода -> Вычеты». Изменение порядка может привести к неверному определению налоговой базы.
3.  **Кросс-ссылочный контроль:** Необходимо регулярно сверяться с сопутствующими статьями (400–437) для актуализации сумм и условий предоставления вычетов, так как Статья 439 является процессуальной и опирается на материальные нормы других статей.
4.  **Учет социальных вычетов:** Особое внимание следует уделить применению ст. 404 (социальные вычеты), так как она фигурирует в алгоритмах для большинства категорий доходов (кроме доходов работников и пенсий).

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-439_