# Статья 436 НК РК 2026 — Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты

> **TL;DR:** Другой доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_436  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-436  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-436.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Другой доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:
1) алименты, полученные в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан;
2) доход лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, а также его совершеннолетних членов семьи, учтенный в книге похозяйственного учета в качестве члена личного подсобного хозяйства, – за год в пределах 282-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, и (или) торговому рынку по реализации сельскохозяйственных животных.
Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым агентом – заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:
заявление на применение уменьшения;
справку о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:
земельного участка с указанием площади;
домашних животных с указанием количества;
домашних птиц с указанием количества.
При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применено такое освобождение.
При превышении предела, установленного частью первой настоящего подпункта, доход физического лица уменьшается на 80 процентов от суммы дохода от личного подсобного хозяйства, превышающего 282-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
3) выплаты на погребение физического лица в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, произведенные налоговым агентом в течение календарного года при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти физического лица;
4) социальные выплаты из ГФСС;
5) доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, кроме зарегистрированных в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан в форме акционерного общества, учреждения и потребительского кооператива, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не заключившего договор об оказании услуг, выполнении работ;
6) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от индивидуального предпринимателя, являющегося доверительным управляющим;
7) невостребованная сумма гарантийного возмещения, учитываемая на индивидуальном пенсионном счете для учета добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
8) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
9) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;
10) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по вступившему в законную силу судебному акту, а также судебных расходов;
11) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
12) выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
13) дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.
Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг по Статье 436: Уменьшение налогооблагаемого дохода у источника выплаты

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 436, регламентирующей категории доходов физических лиц, которые подлежат уменьшению при налогообложении у источника выплаты. В брифинге систематизированы виды налоговых льгот, условия их применения и требования к документации.

## 1. Исполнительное резюме

Статья 436 определяет перечень выплат и доходов, которые исключаются из налогооблагаемой базы или уменьшают ее перед удержанием подоходного налога налоговым агентом. Основная цель данных норм — обеспечение социальной защиты граждан (выплаты на погребение, алименты, компенсации за вред здоровью) и поддержка специфических секторов, таких как личное подсобное хозяйство (ЛПХ) и фондовый рынок. Документ устанавливает четкие количественные лимиты, выраженные в месячных расчетных показателях (МРП), и строгие требования к подтверждающей документации для определенных видов льгот.

## 2. Подробный анализ ключевых категорий уменьшения дохода

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается по следующим основным направлениям:

### 2.1. Социально-ориентированные выплаты и компенсации
*   **Алименты:** Суммы, полученные в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан, полностью исключаются из налогооблагаемого дохода.
*   **Выплаты на погребение:** Предусмотрено уменьшение в пределах **94-кратного МРП** при наличии документального подтверждения (справка или свидетельство о смерти).
*   **Социальные выплаты:** Доходы, поступающие из Государственного фонда социального страхования.
*   **Возмещение вреда:** Выплаты по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью (согласно законодательству), за исключением компенсаций за моральный вред.
*   **Материальный ущерб:** Суммы возмещения, присужденные вступившими в силу судебными актами, включая судебные расходы.
*   **Детский отдых:** Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.

### 2.2. Доходы от личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
Норма предусматривает существенные льготы для производителей сельскохозяйственной продукции:
*   **Основной предел:** Доходы в пределах **282-кратного МРП** (на 1 января финансового года).
*   **Льгота на превышение:** Если доход превышает 282 МРП, налогооблагаемая база уменьшается на **80% от суммы превышения**.
*   **Сфера применения:** Продажа продукции заготовительным организациям, кооперативам, перерабатывающим предприятиям или на рынках.

### 2.3. Инвестиционные и финансовые доходы
*   **Дивиденды по ценным бумагам:** Освобождаются доходы по ценным бумагам, находящимся в официальных списках фондовых бирж РК.
    *   *Условие:* Ценные бумаги должны активно торговаться на бирже в течение календарного года в соответствии с критериями, установленными Правительством РК.
*   **Доверительное управление:** Чистый доход, полученный от индивидуального предпринимателя (доверительного управляющего).
*   **Пенсионные счета:** Невостребованные суммы гарантийного возмещения на счетах для добровольных взносов.

### 2.4. Прочие категории
*   **Гранты:** Выплаты за счет грантов, за исключением оплаты труда.
*   **Расходы некоммерческих организаций (НКО):** Затраты НКО (кроме АО, учреждений и потребительских кооперативов) на проезд, питание и проживание лиц, не являющихся их сотрудниками.
*   **Лотереи:** Выигрыши в пределах **6-кратного МРП** по одной лотерее.

## 3. Требования к документации для личного подсобного хозяйства

Для применения уменьшения дохода от ЛПХ физическое лицо обязано предоставить налоговому агенту определенный пакет документов не реже одного раза в календарный год:

| Тип документа | Содержание и требования |
| :--- | :--- |
| **Заявление** | Официальное обращение на применение уменьшения налогооблагаемого дохода. |
| **Справка о наличии ЛПХ** | Подтверждение ведения хозяйства в соответствии с законодательством. |
| **Подтверждение МИО** | Документ от местного исполнительного органа, содержащий данные о: площади земельного участка, количестве домашних животных и птиц. |

## 4. Ключевые цитаты и их контекст

> *«Доходы... уменьшаются на... алименты, полученные согласно брачно-семейному законодательству Республики Казахстан»*
*   **Контекст:** Устанавливает безусловный приоритет защиты интересов семьи и детей, полностью освобождая данные выплаты от налогового бремени.

> *«Если доход превышает указанный предел [282 МРП], физическому лицу разрешается уменьшить доход на 80% от суммы, превышающей 282-кратный размер МРП»*
*   **Контекст:** Указывает на прогрессивную систему налоговых льгот для сельского населения, где даже при значительных оборотах сохраняется высокая доля необлагаемого дохода.

> *«Правила... касаются дивидендов по ценным бумагам, которые в течение календарного года торговались на бирже в соответствии с критериями, установленными Правительством РК»*
*   **Контекст:** Подчеркивает, что простого листинга на бирже недостаточно для получения льготы; необходима фактическая торговая активность инструмента.

## 5. Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 436 можно выделить следующие значимые аспекты:

1.  **Для налоговых агентов:** Необходимо тщательно отслеживать статус ценных бумаг на бирже и наличие торговых операций по ним, прежде чем применять освобождение по дивидендам.
2.  **Для субъектов ЛПХ:** Критически важно ежегодное обновление подтверждающих документов от местных исполнительных органов (МИО). Несоблюдение сроков подачи документов лишает налогового агента права применять уменьшение дохода.
3.  **Пороговые значения:** Важно использовать размер МРП, установленный именно на **1 января соответствующего финансового года**, для корректного расчета лимитов по ЛПХ (282 МРП), погребению (94 МРП) и лотереям (6 МРП).
4.  **Разграничение компенсаций:** При выплате компенсаций за вред жизни и здоровью бухгалтерия должна четко отделять материальное возмещение от морального вреда, так как последний подлежит налогообложению в общем порядке.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-436_