# Статья 432 НК РК 2026 — Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты > **TL;DR:** Доход в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы: **Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors) **Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) **Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12 **Обновлено:** 2026-01-01 **Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_432 **URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-432 **Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-432.md) · доступно бесплатно --- ## Официальный текст статьи Доход в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы: 1) в виде положительной разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите; 2) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите; 3) при причинении вреда жизни и здоровью и (или) в случае гибели (смерти) – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 4) в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном уполномоченным органом по противодействию коррупции; 5) в виде возмещения вреда (ущерба) вследствие чрезвычайной ситуации, в том числе природного или техногенного характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гражданской защите; 6) в виде возмещения материального ущерба, причиненного в период действия чрезвычайного положения, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о чрезвычайном положении; 7) в виде поощрения – чемпионам и призерам международных спортивных соревнований, тренерам и членам сборных команд Республики Казахстан по видам спорта (национальных сборных команд по видам спорта) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о физической культуре и спорте; 8) в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста, в порядке и размерах, которые установлены Конституционным законом Республики Казахстан "О судебной системе и статусе судей Республики Казахстан"; 9) в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 10) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 11) выплаты отдельным категориям граждан за жилище, арендуемое в частном жилищном фонде, в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан; 12) выходное пособие государственному служащему в размерах, случаях и порядке, которые установлены законодательством Республики Казахстан в сфере государственной службы; 13) выплаты в связи с профессиональным обучением, осуществляемые в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года; 14) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 15) премии государства по образовательным накопительным вкладам, договорам страхования, выплачиваемые в размерах, установленных Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе". --- ## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи) # Аналитический брифинг: Уменьшение налогооблагаемого дохода согласно Статье 432 Налогового кодекса Республики Казахстан ## Исполнительное резюме Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 432 Налогового кодекса Республики Казахстан. Данная статья регламентирует порядок уменьшения налогооблагаемого дохода, получаемого в виде выплат из средств государственного бюджета, который подлежит налогообложению у источника выплаты. Основная цель данных норм — обеспечение социальной защиты граждан, поддержка государственных служащих, стимулирование достижений в области спорта и науки, а также минимизация налоговой нагрузки на компенсационные выплаты, связанные с чрезвычайными ситуациями и утратой трудоспособности. Документ структурирует 15 категорий выплат, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, и выделяет ключевые условия для их применения. --- ## Тематический анализ ключевых категорий выплат На основании Статьи 432 можно выделить пять основных направлений, по которым предоставляются налоговые преференции при получении бюджетных средств: ### 1. Социальное обеспечение и пенсионная система Законодательство защищает пенсионные накопления и базовые социальные выплаты от избыточного налогообложения. * **Пенсионные гарантии:** Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму государственных базовых пенсионных выплат, а также выплат по возрасту и за выслугу лет. Особое внимание уделяется компенсации разницы между фактически внесенными взносами и накоплениями в ЕНПФ на момент выхода на пенсию. * **Адресная помощь:** Государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации в полном объеме исключаются из налогооблагаемой базы. ### 2. Поддержка государственного сектора и правопорядка Предусмотрены значительные льготы для государственных служащих и сотрудников правоохранительных органов. * **Компенсация вреда:** Выплаты в случае гибели или причинения вреда здоровью служащих и членов их семей не облагаются налогом в части уменьшения дохода. * **Гарантии при увольнении и отставке:** Включают выходные пособия госслужащим и ежемесячное пожизненное содержание судей в отставке. * **Борьба с коррупцией:** Стимулирующие вознаграждения для лиц, содействующих в противодействии коррупции, подлежат вычету. ### 3. Компенсации при чрезвычайных ситуациях Государство освобождает от налоговой нагрузки средства, направленные на восстановление после кризисных явлений. * **Чрезвычайные ситуации:** Возмещение ущерба вследствие природных или техногенных катастроф. * **Чрезвычайное положение:** Возмещение материального ущерба, нанесенного в период действия особого правового режима. ### 4. Стимулирование национальных достижений и образования В данную категорию входят поощрения за заслуги перед государством и вклады в развитие человеческого капитала. * **Спорт:** Поощрения чемпионов, призеров международных соревнований, их тренеров и членов сборных команд. * **Наука и культура:** Государственные премии и стипендии, учрежденные Президентом и Правительством РК. * **Профессиональное развитие:** Выплаты на обучение, не превышающие установленный лимит (12-кратный МРП). ### 5. Жилищные и образовательные накопления Налоговые льготы распространяются на государственные премии по специализированным вкладам. * Премии по вкладам в жилищные строительные сбережения. * Государственные премии по образовательным накопительным вкладам и договорам страхования. --- ## Детальный перечень выплат (Статья 432) Ниже представлена таблица с полным перечнем доходов, на которые может быть уменьшен налогооблагаемый доход у источника выплаты: | № | Категория дохода | Примечания / Условия | | :--- | :--- | :--- | | 1 | Пенсионная разница | Положительная разница между взносами и накоплениями в ЕНПФ при получении права на выплаты. | | 2 | Основные пенсии | По возрасту, за выслугу лет и государственная базовая пенсия. | | 3 | Возмещение вреда госслужащим | В случае вреда жизни/здоровью или гибели (включая семьи и иждивенцев). | | 4 | Антикоррупционные вознаграждения | Выплаты лицам, сообщившим о правонарушениях. | | 5 | Ущерб от ЧС | Возмещение последствий природного и техногенного характера. | | 6 | Ущерб в период ЧП | Возмещение материального ущерба в период чрезвычайного положения. | | 7 | Спортивные поощрения | Для чемпионов, призеров, тренеров и членов сборных команд. | | 8 | Содержание судей | Ежемесячное пожизненное содержание судей в отставке (при достижении пенсионного возраста). | | 9 | Премии и стипендии | Учрежденные Президентом и Правительством РК. | | 10 | Социальная помощь | Адресная помощь, государственные пособия и компенсации. | | 11 | Арендное жилье | Выплаты отдельным категориям граждан за аренду в частном секторе. | | 12 | Выходное пособие | Пособия, выплачиваемые государственным служащим. | | 13 | Профобучение | В размере, не превышающем 12-кратный месячный расчетный показатель (МРП). | | 14 | Жилищные премии | Премии государства по вкладам в ЖСС. | | 15 | Образовательные премии | По накопительным вкладам и договорам страхования. | --- ## Ключевые нормы и цитаты Согласно тексту Статьи 432 Налогового кодекса: > «Доход, получаемый в виде выплат за счет средств государственного бюджета и подлежащий налогообложению у источника выплаты, может быть уменьшен на следующие виды доходов...» Эта формулировка устанавливает прямой механизм снижения налоговой нагрузки для получателей бюджетных средств. Важно отметить конкретизацию по профессиональному обучению: > «выплаты на профессиональное обучение в размере 12-кратного месячного расчетного показателя;» Данная норма устанавливает четкий количественный порог для применения льготы. --- ## Практические выводы и инсайты На основе анализа текста Статьи 432 можно сделать следующие выводы: 1. **Целевая направленность:** Большинство льгот касается социально уязвимых слоев населения и лиц, находящихся на государственной службе, что подчеркивает патерналистскую роль налоговой политики в отношении бюджетных выплат. 2. **Защита накоплений:** Механизм уменьшения дохода на сумму премий по жилищным и образовательным вкладам (пункты 14 и 15) направлен на стимулирование долгосрочных накоплений граждан, предотвращая "вымывание" государственной поддержки через налоги. 3. **Ограничения по обучению:** Выплаты на профессиональное обучение имеют строгий лимит (12 МРП), что требует от бухгалтерии и налоговых агентов точного контроля сумм для корректного исчисления налога. 4. **Статус выплат при ЧС/ЧП:** Законодательство четко разделяет ущерб от техногенных/природных катастроф (ЧС) и материальный ущерб в период чрезвычайного положения (ЧП), предоставляя налоговые преференции в обоих случаях. --- > 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits) > > 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1) > > *Материал подготовлен BuhGPT.kz* --- _BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-432_