# Статья 43 НК РК 2026 — Права и обязанности налогового органа

> **TL;DR:** осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_43  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-43  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-43.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налоговый орган вправе:
1) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;
2) требовать от налогоплательщика (налогового агента) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом: 
представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства; 
письменных пояснений по составленным им налоговым формам, а также его финансовой отчетности, в том числе консолидированной финансовой отчетности, включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;
3) запрашивать и (или) получать от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Государственной корпорации, финансовых и платежных организаций, коллекторских агентств, банковских организаций, а также иных лиц сведения в порядке и целях, которые определены настоящим Кодексом;
4) осуществлять проверку физического лица в части достоверности сведений о доходах и имуществе, отраженных в налоговой отчетности физического лица, на факт полноты исполнения налоговых обязательств;
5) привлекать к налоговым проверкам и иным формам контроля специалистов;
6) осуществлять фото- и видеосъемку, опрос третьих лиц в случаях, установленных настоящим Кодексом;
7) подавать в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан;
8) обратиться в суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;
9) проводить подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налоговых органов;
10) осуществлять в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, учебную и издательскую деятельность для повышения налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан;
11) удостоверять посредством электронной цифровой подписи информационной системы налогового органа решения, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом;
12) применять средство биометрической идентификации в информационных системах налоговых органов при налоговом администрировании;
13) проводить мероприятия, направленные на повышение налоговой культуры и усиление налоговой дисциплины.
2. Налоговый орган обязан:
1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);
2) защищать интересы государства;
3) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;
4) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.
Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производятся уполномоченным органом;
5) обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность сведений, подтверждающих факт уплаты налогов и платежей в бюджет;
6) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, а также на уведомление о результатах налоговой проверки;
7) по факту совершения административных правонарушений, установленному в ходе налогового контроля, принимать меры, предусмотренные Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, или передавать материалы по такому факту в соответствующий орган по подведомственности;
8) направлять в правоохранительный орган по подследственности материалы по выявленным в ходе налогового контроля фактам уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет и (или) преднамеренного банкротства, указывающим на признаки уголовного правонарушения, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан;
9) предоставлять в соответствии с законами Республики Казахстан доступ к информационной системе налогового органа уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов и органам национальной безопасности Республики Казахстан;
10) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке.
3. Налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте):
1) имеющем налоговую задолженность;
2) физическом лице, которому налоговым органом исчислены суммы налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу;
3) включенном в реестр бездействующих налогоплательщиков;
4) которому приостановлена выписка электронных счетов-фактур;
5) регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;
6) включенном в реестр иностранных компаний – плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;
7) отсутствие которого по месту нахождения установлено актом налогового обследования;
8) снятом с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и которому отказано в снятии с такого учета;
9) представившем ликвидационную налоговую отчетность в связи с ликвидацией или прекращением деятельности;
10) представившем налоговую отчетность о доходах и имуществе и об активах и обязательствах;
11) содержащиеся в паспорте налогоплательщика; 
12) включенном в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства;
13) применяющем (применявшем) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, с указанием дат начала и (или) прекращения применения такого режима.
4. Налоговый орган ежеквартально обязан публиковать в масс-медиа сведения об:
1) индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превысившей предельный размер налоговой задолженности;
2) иностранных компаниях, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан и не исполнивших уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
Перечень сведений, подлежащих опубликованию в масс-медиа, а также порядок и сроки их опубликования устанавливаются соответственно в:
1) порядке принудительного взыскания налоговым органом налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса;
2) порядке осуществления условной постановки на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренном статьей 102 настоящего Кодекса.
5. Налоговый орган имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные законами Республики Казахстан.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитическая записка: Функции и ответственность налоговых органов согласно законодательству Республики Казахстан

Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 43 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей правовое поле деятельности, полномочия и обязанности налоговых органов.

## Исполнительное резюме

Статья 43 Налогового кодекса РК формирует комплексный правовой каркас, регулирующий деятельность налоговых органов. Документ четко разграничивает права и обязанности ведомства, обеспечивая баланс между фискальными интересами государства и защитой прав налогоплательщиков. 

Ключевыми аспектами являются расширение цифровых инструментов контроля (биометрия, электронные подписи), усиление прозрачности через публичные реестры и обязательство органов не только контролировать, но и просвещать налогоплательщиков. Налоговые органы наделены широкими полномочиями по сбору информации, включая международный обмен данными и доступ к банковским сведениям, при одновременном соблюдении строгих обязательств по разъяснению законодательства и защите государственных интересов.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Контрольно-надзорные полномочия и сбор информации
Налоговые органы обладают широким спектром прав для обеспечения полноты уплаты налогов. Это включает не только стандартные запросы документов, но и более глубокие формы контроля:
*   **Международное сотрудничество:** Право на обмен информацией с уполномоченными органами других государств.
*   **Доступ к данным третьих лиц:** Получение информации от банков, платежных организаций, коллекторских агентств и государственных корпораций.
*   **Проверка физических лиц:** Оценка достоверности сведений о доходах и имуществе, указанных в отчетности.
*   **Технические средства:** Использование фото- и видеосъемки, а также биометрической идентификации в информационных системах.

### 2. Обязанности по информированию и защите прав
Важным вектором деятельности является сервисная составляющая и соблюдение законности:
*   **Разъяснительная работа:** Обязанность комментировать вопросы возникновения и исполнения налоговых обязательств. Для участников горизонтального мониторинга предусмотрен особый порядок разъяснений по планируемым сделкам.
*   **Соблюдение прав:** Налоговый орган обязан защищать интересы государства, при этом неукоснительно соблюдая права налогоплательщика.
*   **Рассмотрение жалоб:** Обязательный порядок рассмотрения протестов на действия должностных лиц и результаты проверок.

### 3. Публичность и цифровая прозрачность
Законодательство обязывает налоговые органы вести активную информационную политику, публикуя списки определенных категорий налогоплательщиков на своих интернет-ресурсах.

**Категории данных, подлежащих размещению на интернет-ресурсе:**
| Тип данных | Описание категории |
| :--- | :--- |
| **Задолженность** | Списки лиц, имеющих налоговую задолженность. |
| **Бездействующие** | Реестр налогоплательщиков, признанных бездействующими. |
| **Ограничения СФ** | Лица, у которых приостановлена выписка электронных счетов-фактур. |
| **Иностранные компании** | Плательщики НДС, работающие через интернет-площадки в РК. |
| **Судебные решения** | Лица, чья регистрация признана недействительной судом. |
| **Иностранное финансирование** | Лица, получающие и расходующие средства от иностранных государств и организаций. |

### 4. Правоприменение и судебная работа
Налоговые органы активно участвуют в юридических процессах, направленных на пресечение нарушений:
*   Подача исков о признании сделок недействительными.
*   Инициирование процедур ликвидации юридических лиц.
*   Обращение в суд для признания налогоплательщика банкротом.
*   Передача материалов в правоохранительные органы при выявлении признаков уголовных преступлений (уклонение от налогов, преднамеренное банкротство).

---

## Важные цитаты и их контекст

> **«Налоговый орган имеет право... осуществлять международное сотрудничество в области налогообложения, включая обмен информацией с уполномоченными органами других государств».**
*   **Контекст:** Очерчивает возможности ведомства по контролю за трансграничными операциями и борьбе с офшорными схемами.

> **«Налоговый орган обязан... разъяснять и комментировать налогоплательщику (налоговому агенту) вопросы, связанные с возникновением, исполнением и прекращением налоговых обязательств».**
*   **Контекст:** Подчеркивает сервисную функцию органа, обязанность помогать налогоплательщику правильно исполнять закон, основываясь на предоставленных документах.

> **«Налоговый орган обязан... обеспечивать доступ к информационной системе налогового органа для уполномоченного государственного органа, занимающегося финансовым мониторингом... а также для органов, отвечающих за возврат активов».**
*   **Контекст:** Отражает интеграцию налоговой службы в общую систему национальной безопасности и противодействия легализации незаконных доходов.

---

## Ключевые выводы и аналитические инсайты

На основе анализа Статьи 43 можно выделить следующие важные аспекты функционирования налоговой системы:

1.  **Информационная интеграция:** Налоговый орган выступает центральным узлом сбора данных, консолидируя информацию от финансовых институтов, государственных органов и иностранных партнеров.
2.  **Репутационные риски для бизнеса:** Обязательная публикация списков должников, бездействующих лиц и тех, кто получает иностранное финансирование, делает прозрачность бизнеса критически важной, так как попадание в эти реестры ведет к публичному репутационному ущербу.
3.  **Цифровизация контроля:** Внедрение биометрической идентификации и электронных цифровых подписей в администрирование указывает на переход к полностью цифровому и автоматизированному взаимодействию, что снижает человеческий фактор, но требует от налогоплательщиков высокой цифровой грамотности.
4.  **Просветительская роль:** Законодательно закрепленная обязанность проводить мероприятия по повышению налоговой культуры и дисциплины (включая издательскую деятельность) свидетельствует о стремлении государства к переходу от карательной модели к модели добровольного комплаенса.
5.  **Жесткость в отношении правонарушений:** При обнаружении признаков уголовных деяний (уклонение от налогов) налоговый орган лишен дискреции — он обязан передать материалы в правоохранительные органы для принятия процессуального решения.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-43_