# Статья 428 НК РК 2026 — Доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента

> **TL;DR:** Доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_428  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-428  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-428.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:
1) балансовой стоимости имущества без учета переоценки. В случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества – в размере стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу; 
2) стоимости выполненных работ, оказанных услуг в размере расходов налогового агента, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
3) стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом и оплаченных налоговым агентом;
4) суммы прощенного (списанного) долга или обязательства, определенной документом, на основании которого производится прощение (списание);
5) увеличения вклада в уставный капитал юридического лица, произведенного путем увеличения уставного капитала юридического лица за счет прироста стоимости от переоценки в составе собственного капитала такого юридического лица.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Налогообложение дохода в виде безвозмездно полученного имущества (Статья 428 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 428 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель статьи — регламентировать порядок определения налогооблагаемого дохода физического лица в случаях, когда оно безвозмездно получает имущество, работы или услуги от налогового агента. 

Ключевым принципом является включение косвенных налогов (НДС и акцизов) в общую стоимость дохода. Законодательство выделяет пять конкретных категорий активов и обязательств, для каждой из которых установлен свой метод оценки: от использования балансовой стоимости имущества до учета сумм прощенного долга или прироста вклада в уставный капитал.

## Детальный анализ ключевых положений

Статья 428 устанавливает четкую иерархию и методологию оценки безвозмездных поступлений, классифицируя их по типам объектов.

### 1. Оценка материального имущества
При передаче физических объектов основным критерием является **балансовая стоимость**.
*   **Условие переоценки:** При расчете дохода переоценка имущества не учитывается.
*   **Альтернативный метод:** В случае отсутствия зафиксированной балансовой стоимости, основой для налогообложения становится стоимость, зафиксированная в договоре или ином документе, подтверждающем передачу.

### 2. Оценка работ и услуг
В отношении нематериальных благ (работ/услуг) законодательство применяет принцип соответствия расходов:
*   Если работы/услуги выполняются самим налоговым агентом, доход равен его фактическим расходам на их выполнение.
*   Если налоговый агент оплачивает товары, работы или услуги сторонних организаций в интересах физического лица, доходом признается фактически уплаченная налоговым агентом сумма.

### 3. Финансовые инструменты и капитал
Статья также охватывает специфические финансовые операции, приводящие к обогащению физического лица:
*   **Прощение долга:** Доход фиксируется в размере суммы, указанной в документе о списании или прощении задолженности.
*   **Уставный капитал:** Доходом признается увеличение вклада в уставный капитал юридического лица, если оно произошло за счет переоценки активов в составе собственного капитала данного юрлица.

## Сводная таблица методов определения дохода

| Объект получения | Метод определения стоимости дохода | Примечание |
| :--- | :--- | :--- |
| **Имущество** | Балансовая стоимость или стоимость по договору | Без учета переоценки; включает НДС и акцизы |
| **Собственные работы/услуги** | Расходы налогового агента | Сумма затрат на выполнение |
| **Оплаченные товары/услуги** | Стоимость, уплаченная агентом | При получении через посредничество агента |
| **Прощенный долг** | Сумма согласно документу | На основании акта прощения или списания |
| **Вклад в уставный капитал** | Сумма увеличения вклада | За счет прироста стоимости от переоценки |

## Важные цитаты и контекст

> *«Доход, полученный безвозмездно в виде имущества, определяется с учетом суммы налога на добавленную стоимость и акцизов...»*

**Контекст:** Эта норма устанавливает базовое правило «полной стоимости». Налогоплательщик не может исключить сумму косвенных налогов из базы налогообложения при получении безвозмездного имущества.

> *«Если балансовая стоимость отсутствует, используется стоимость, указанная в договоре или другом документе, на основании которого имущество передается физическому лицу».*

**Контекст:** Законодатель предусматривает «запасной» механизм оценки для случаев, когда имущество не числится на балансе или его стоимость невозможно подтвердить бухгалтерскими регистрами.

## Практические выводы

На основании Статьи 428 НК РК можно выделить следующие важные аспекты для администрирования налогов:

1.  **Обязательность документального подтверждения:** Для определения размера дохода критически важны первичные документы (договоры, акты списания долга, документы о переоценке капитала).
2.  **Приоритет фактических затрат:** В случае с услугами и работами налоговая база жестко привязана к расходам, понесенным налоговым агентом, что исключает возможность произвольной оценки.
3.  **Внимание к НДС и акцизам:** При расчете налогооблагаемой базы необходимо всегда проверять включение этих налогов в итоговую стоимость безвозмездно полученного блага.
4.  **Учет специфики собственного капитала:** Физические лица — участники юридических лиц должны учитывать, что внутренние бухгалтерские операции компании (переоценка) могут привести к возникновению у них налогооблагаемого дохода при увеличении их долей.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-428_