# Статья 425 НК РК 2026 — Виды доходов

> **TL;DR:** К доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан: 

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_425  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-425  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-425.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. К доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан: 
1) доход работника от налогового агента;
2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту;
3) доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента;
4) доход в виде единовременных пенсионных выплат от налогового агента;
5) доход в виде пенсионных выплат, полученный от налогового агента;
6) доход в виде дивидендов, полученный от налогового агента;
7) доход в виде вознаграждений, полученный от налогового агента;
8) доход в виде выигрышей, полученный от налогового агента;
9) доход в виде стипендий, полученный от налогового агента;
10) доход по договорам страхования, полученный от налогового агента;
11) доходы от личного подсобного хозяйства, полученные от заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственного кооператива и (или) юридического лица, осуществляющего переработку сельскохозяйственного сырья;
12) другие доходы от налогового агента.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Классификация доходов согласно статье 425 Налогового кодекса РК

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ статьи 425 Налогового кодекса Республики Казахстан, которая регламентирует классификацию доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты. Основная цель этой статьи — четко определить виды поступлений, при получении которых налоговое обязательство исполняется через налогового агента на территории Республики Казахстан. 

Документ структурирует перечень доходов по категориям, выделяет ключевые условия налогообложения и предоставляет основу для понимания взаимодействия между получателем дохода и налоговым агентом.

## Подробный анализ ключевых положений

Статья 425 устанавливает закрытый, но при этом достаточно гибкий перечень доходов, которые признаются объектами налогообложения непосредственно в момент их выплаты. Центральным звеном в этом процессе выступает «налоговый агент» — субъект, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

### 1. Доходы от трудовой и коммерческой деятельности
Основную группу составляют доходы, возникающие в рамках профессиональных или деловых отношений:
*   **Трудовые отношения:** Прямые выплаты работникам от работодателя (налогового агента).
*   **Гражданско-правовые отношения:** Оплата за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги в пользу налогового агента.

### 2. Инвестиционные и пассивные доходы
Законодательство относит к категории облагаемых у источника выплаты доходы, извлекаемые из владения капиталом или участия в организациях:
*   **Дивиденды:** Доля прибыли, распределяемая налоговым агентом.
*   **Вознаграждения:** Процентные и иные виды выплат за использование денежных средств.

### 3. Социальные выплаты и специфические категории
Особое внимание уделяется выплатам, связанным с социальным обеспечением и личными достижениями:
*   **Пенсионная система:** Как единовременные, так и регулярные пенсионные выплаты.
*   **Образование и стимулирование:** Стипендии и выигрыши.
*   **Страхование:** Выплаты по договорам страхования, осуществляемые налоговым агентом.

### 4. Доходы в агропромышленном комплексе
Статья выделяет специфическую категорию доходов от личного подсобного хозяйства (ЛПХ). Налогообложение здесь происходит при взаимодействии с определенным кругом субъектов:
*   Заготовительными организациями.
*   Сельскохозяйственными кооперативами.
*   Юридическими лицами, перерабатывающими сельскохозяйственное сырье.

## Реестр доходов, облагаемых у источника выплаты

Ниже представлена систематизированная таблица видов доходов согласно источнику:

| № п/п | Категория дохода | Описание / Источник |
| :--- | :--- | :--- |
| 1 | Доход работника | Выплаты от работодателя (налогового агента) |
| 2 | Коммерческий доход | Реализация товаров, работ, услуг налоговому агенту |
| 3 | Имущественный доход | Безвозмездно полученное от налогового агента имущество |
| 4 | Пенсионные выплаты | Единовременные и регулярные выплаты |
| 5 | Инвестиционный доход | Дивиденды и вознаграждения |
| 6 | Стимулирующие выплаты | Выигрыши и стипендии |
| 7 | Страховой доход | Выплаты по договорам страхования |
| 8 | Аграрный доход | Доходы от ЛПХ через специализированные организации |
| 9 | Прочие доходы | Любые другие доходы от налогового агента |

## Значимые цитаты и контекст

Для понимания правовой логики статьи 425 ключевое значение имеют следующие положения:

> **«К доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников на территории Республики Казахстан...»**

*   **Контекст:** Эта фраза устанавливает территориальный принцип налогообложения. Не любой доход попадает под действие этой статьи, а только тот, который генерируется внутри страны и проходит через налогового агента.

> **«...Доходы от личного подсобного хозяйства, полученные от заготовительной организации в агропромышленном комплексе, сельскохозяйственного кооператива или юридического лица, занимающегося переработкой сельскохозяйственного сырья.»**

*   **Контекст:** Данная норма (пункт 11) подчеркивает важность контроля налогообложения в сельском хозяйстве, четко ограничивая круг лиц, чьи выплаты в адрес частных хозяйств подлежат удержанию налога у источника.

> **«Другие доходы от налогового агента.»**

*   **Контекст:** Заключительный пункт статьи (пункт 12) является «открытым» и гарантирует, что любые формы материальной выгоды, не перечисленные явно, но полученные от налогового агента, всё равно будут классифицированы как налогооблагаемые.

## Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 425 можно выделить следующие ключевые аспекты для налоговых агентов и получателей дохода:

1.  **Обязательность статуса агента:** Если субъект выплачивает любой из 12 перечисленных видов дохода, он автоматически признается налоговым агентом и несет ответственность за корректное удержание налогов.
2.  **Широкий охват безвозмездных благ:** Важно учитывать, что не только денежные выплаты, но и «безвозмездно полученное имущество» (пункт 3) классифицируется как доход, подлежащий налогообложению у источника.
3.  **Универсальность категорий:** Пункт 12 («Другие доходы») исключает возможность обхода налогообложения через использование нетипичных форм договоров или выплат, которые прямо не указаны в пунктах 1–11.
4.  **Секторальная специфика:** Субъектам агропромышленного комплекса необходимо строго следить за классификацией выплат в адрес частных домохозяйств (ЛПХ), так как закон четко связывает налогообложение этих доходов с конкретным видом деятельности плательщика.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-425_