# Статья 414 НК РК 2026 — Зачет налога контролируемой иностранной компании

> **TL;DR:** Индивидуальный подоходный налог уменьшается на величину, определяемую в одном из следующих порядков:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_414  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-414  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-414.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Индивидуальный подоходный налог уменьшается на величину, определяемую в одном из следующих порядков:
1) сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан в налоговом периоде с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании из источников в Республике Казахстан, включенного в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, подлежащую налогообложению (обложенную налогом) в отчетном или предыдущем налоговом периоде в Республике Казахстан в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса, за исключением суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов в виде дивидендов. Положение настоящего подпункта применяется к сумме корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, исчисленного с применением ставки, составляющей менее 10 процентов, и в случае, если резидентом не применяются положения пункта 2 статьи 413 настоящего Кодекса; 
2) величина, определяемая в следующем порядке:
Нв = Д х (Ск - Сэ)/100 %, где: 
Нв – налог, подлежащий вычету в соответствии с настоящим подпунктом;
Д – доход или налогооблагаемый доход, полученный контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов в виде дивидендов;
Ск – ставка корпоративного подоходного налога, удержанного в Республике Казахстан с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании из источников в Республике Казахстан по ставке, составляющей менее 10 процентов (далее – ставка корпоративного подоходного налога);
Сэ – эффективная ставка иностранного налога на прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу в Республике Казахстан, уплаченного в иностранном государстве с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, включающей доход или налогооблагаемый доход из источников в Республике Казахстан, по которой исчислен иностранный налог на прибыль, отнесенный или подлежащий отнесению в зачет в соответствии с пунктом 2 статьи 413 настоящего Кодекса (далее – эффективная ставка иностранного налога на прибыль).
Положение части первой настоящего подпункта используется в случаях, если резидентом применяются положения пункта 2 статьи 413 настоящего Кодекса и если ставка корпоративного подоходного налога больше эффективной ставки иностранного налога на прибыль. 
2. Положения подпункта 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи применяются при наличии у физического лица – резидента копий следующих документов:
подтверждающих удержание и перечисление резидентом в бюджет Республики Казахстан корпоративного подоходного налога у источника выплаты с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании, полученного из источников в Республике Казахстан;
составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в подлежащую налогообложению (обложенную налогом) в Республике Казахстан финансовую прибыль контролируемой иностранной компании дохода или налогооблагаемого дохода из источников в Республике Казахстан;
указанных в части пятой пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса при применении подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 414 Налогового кодекса Республики Казахстан: Зачет налога контролируемой иностранной компании

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 414 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы уменьшения индивидуального подоходного налога (ИПН) физических лиц — резидентов за счет налогов, уплаченных контролируемыми иностранными компаниями (КИК). 

Основная цель статьи 414 заключается в предотвращении двойного налогообложения доходов КИК, полученных из казахстанских источников. Законодательство предусматривает два альтернативных метода зачета налога в зависимости от налоговой ставки и применения сопутствующих норм кодекса (в частности, статьи 413). Ключевым условием для реализации права на зачет является наличие строго определенного пакета документов, подтверждающих факт удержания налогов и включение соответствующих сумм в финансовую прибыль КИК.

## Детальный анализ ключевых положений

Статья 414 устанавливает два способа уменьшения индивидуального подоходного налога на суммы корпоративного подоходного налога (КПН), удержанного у источника выплаты в Казахстане.

### Способ 1: Прямое уменьшение на сумму удержанного налога

Первый метод применяется при соблюдении следующих условий:
*   **Объект зачета:** Сумма КПН, удержанного у источника выплаты в Казахстане в текущем налоговом периоде.
*   **Связь с прибылью:** Доход КИК, с которого удержан налог, должен быть включен в финансовую прибыль, подлежащую налогообложению в отчетном или предыдущем периоде.
*   **Исключения:** Данное положение не распространяется на суммы налога, удержанные с дивидендов.
*   **Ограничения по ставкам:** Метод применим, если ставка налога составляет менее 10% и не используются нормы пункта 2 статьи 413 НК РК.

### Способ 2: Расчет по формуле (при применении статьи 413)

Второй метод используется в случаях, когда резидент применяет нормы пункта 2 статьи 413 НК РК, а ставка КПН в Казахстане превышает эффективную ставку иностранного налога. Расчет налога, подлежащего вычету ($Нв$), производится по формуле:

$$Нв = Д \times \frac{Ск - Сэ}{100\%}$$

**Параметры формулы:**
*   **$Д$:** Доход КИК из источников в Казахстане (за исключением дивидендов).
*   **$Ск$:** Ставка КПН, удержанного в Казахстане (при условии, что она менее 10%).
*   **$Сэ$:** Эффективная ставка иностранного налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве с прибыли КИК, включающей доход из Казахстана.

---

## Документальное подтверждение и комплаенс

Для правомерного применения зачета налогоплательщик — физическое лицо обязан обеспечить наличие следующих документов:

1.  **Подтверждение налоговых операций:** Документы, удостоверяющие удержание и фактическое перечисление КПН в бюджет Республики Казахстан с доходов КИК.
2.  **Корпоративная отчетность:** Внутренние документы КИК, подтверждающие включение казахстанского дохода в её налогооблагаемую финансовую прибыль. 
    *   *Важное требование:* Документы на иностранном языке должны сопровождаться обязательным переводом на казахский или русский языки.
3.  **Специальная документация:** При использовании формулы (Способ 2) необходимы документы, указанные в части пятой пункта 4 статьи 346 НК РК.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

| Цитата | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «Индивидуальный подоходный налог может быть уменьшен на сумму... корпоративного подоходного налога... за исключением сумм налога, удержанных с дивидендов». | Устанавливает общее правило и критическое ограничение: доходы в виде дивидендов исключены из данной процедуры зачета. |
| «Данное положение применяется, если ставка налога составляет менее 10% и не применяются нормы пункта 2 статьи 413». | Определяет границы применимости первого метода зачета, связывая его с уровнем налоговой нагрузки и отсутствием использования иных льготных норм. |
| «$Нв = Д \times (Ск - Сэ)/100\%$» | Формализованный математический алгоритм для определения суммы вычета в специфических условиях взаимодействия казахстанских и иностранных налоговых ставок. |
| «Внутренние документы на иностранном языке с обязательным переводом на казахский или русский...» | Процессуальное требование, подчеркивающее необходимость прозрачности иностранной финансовой отчетности для казахстанских налоговых органов. |

---

## Практические выводы

На основе анализа статьи 414 можно выделить следующие ключевые аспекты для налогоплательщиков:

*   **Приоритетность документации:** Право на зачет не является автоматическим. Оно требует тщательного сбора доказательной базы, включая подтверждение перечислений в бюджет и внутренние финансовые отчеты КИК.
*   **Лингвистические требования:** Все иностранные документы должны быть профессионально переведены на государственные языки Казахстана для признания их налоговыми органами.
*   **Дифференциация подходов:** Налогоплательщик должен четко определить, подпадает ли его ситуация под действие статьи 413, так как это коренным образом меняет метод расчета зачета (прямой зачет против расчета разницы ставок).
*   **Исключение дивидендов:** Необходимо учитывать, что механизмы зачета, предусмотренные статьей 414, не могут быть использованы для сумм налога, удержанных с дивидендных выплат КИК.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-414_