# Статья 413 НК РК 2026 — Зачет сумм уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу

> **TL;DR:** Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом – резидентом из источников за пределами…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_413  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-413  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-413.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом – резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 346 настоящего Кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
2. Подлежит зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленная по следующей формуле:
Нз = П х Д х Сэ/100 %, где:
Нз – сумма иностранного подоходного налога, подлежащая отнесению в зачет;
П – положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или положительная величина финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, включенная в годовой доход физического лица – резидента в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса;
Д – коэффициент прямого или косвенного, или конструктивного участия или прямого или косвенного, или конструктивного контроля резидента в контролируемой иностранной компании, определяемый в соответствии со статьей 335 настоящего Кодекса;
Сэ – эффективная ставка, исчисленная в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта применяются в случае уплаты иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании по эффективной ставке, составляющей менее 10 процентов, в государствах, в которых зарегистрированы: 
1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;
2) контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение; 
3) контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) либо имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании.
В случае если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась иностранным подоходным налогом в двух и более иностранных государствах, то в зачет принимается только тот иностранный подоходный налог, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок иностранного подоходного налога, уплаченного в таких иностранных государствах. Положения настоящего абзаца применяются:
1) при косвенном владении долями участия (голосующими акциями) или косвенном контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога в двух и более иностранных государствах (в которых зарегистрировано (зарегистрированы) контролируемое лицо (контролируемые лица), через которое (которые) осуществляется такое косвенное владение или такой косвенный контроль) с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
или
2) при прямом владении долями участия (голосующими акциями) или прямом контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в иностранных государствах, в которых зарегистрированы:
постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;
контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение.
В случае владения резидентом прямо и косвенно или прямо и конструктивно долями участия (голосующими акциями) либо наличия у резидента прямого и косвенного или прямого и конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом, рассчитывается отдельно по каждому прямому и косвенному владению или прямому и конструктивному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю или прямому и конструктивному контролю в контролируемой иностранной компании. При этом отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом подлежит сумма величин такого иностранного подоходного налога, рассчитанных отдельно по прямому и косвенному владению или прямому и конструктивному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю или прямому и конструктивному контролю в контролируемой иностранной компании.
Для применения настоящего пункта у резидента должны быть в наличии документы, указанные в части пятой пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор Статьи 413 Налогового кодекса Республики Казахстан: Зачет иностранных налогов

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 413 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы зачета налогов на доходы, уплаченных резидентами за пределами страны.

## Исполнительное резюме

Статья 413 Налогового кодекса РК устанавливает правовые основания и порядок зачета сумм подоходного налога, уплаченного физическими лицами — резидентами РК в иностранных государствах. Основная цель данных норм — предотвращение двойного налогообложения доходов, полученных из иностранных источников. Зачет возможен как по общим доходам физических лиц, так и по специфическим категориям, таким как прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК). Документ детально регламентирует формулы расчета зачитываемых сумм, условия применения зачета при низких эффективных ставках (менее 10%) и требования к документальному подтверждению.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Общие условия зачета для физических лиц — резидентов
Согласно пункту 1 Статьи 413, суммы налогов на доходы (или аналогичных им), уплаченные за рубежом с доходов из иностранных источников, могут быть приняты в зачет при уплате индивидуального подоходного налога (ИПН) в Казахстане. 

**Ключевые ограничения:**
*   **Документальное подтверждение:** Зачет возможен только при наличии документа, подтверждающего уплату налога за границей.
*   **Лимит зачета:** Сумма зачета ограничена ставкой ИПН, установленной в Республике Казахстан.
*   **Процедурный порядок:** Порядок зачета определяется в соответствии со статьей 346 Кодекса.

### 2. Зачет налогов с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК)
Пункт 2 статьи вводит детализированный механизм зачета налогов, уплаченных с финансовой прибыли КИК или их постоянных учреждений (ПУ).

#### Формула расчета зачета ($Нз$)
Для определения суммы налога, подлежащей зачету, используется следующая формула:

| Компонент | Описание | Соответствие статьям Кодекса |
| :--- | :--- | :--- |
| **$П$** | Положительная величина финансовой прибыли КИК или ПУ, включенная в годовой доход резидента. | Статья 399 |
| **$Д$** | Коэффициент участия или контроля резидента в КИК. | Статья 335 |
| **$Сэ$** | Эффективная ставка налога. | Статья 332 |
| **$Нз$** | Итоговая сумма иностранного подоходного налога, подлежащая зачету. | - |

**Формула:** $Нз = П \times Д \times Сэ / 100\%$

#### Условия применения при низких ставках
Данные правила применяются, если эффективная ставка налога составляет **менее 10 процентов** в странах регистрации:
1. Самой КИК или её ПУ.
2. КИК, создавшей ПУ.
3. Контролируемого лица, через которое осуществляется косвенное владение/контроль.

### 3. Правила при множественности юрисдикций и сложных структурах владения
Кодекс предусматривает сценарии, когда прибыль облагается налогом в нескольких иностранных государствах:

*   **Принцип максимальной ставки:** Если налог с прибыли КИК или ПУ уплачивался в нескольких странах, в зачет принимается только та сумма, которая рассчитана по **максимальной эффективной ставке** среди этих государств.
*   **Раздельный расчет при комбинированном владении:** Если резидент владеет КИК одновременно и прямо, и косвенно (или через конструктивный контроль), сумма зачета рассчитывается **отдельно для каждого вида владения**. В итоговый зачет принимаются суммы, полученные по каждому из этих расчетов.

## Важные цитаты и контекст

> *«Суммы, уплаченные в качестве налогов на доходы или аналогичных иностранного подоходного налога за пределами Республики Казахстан... могут быть зачтены при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан... в пределах ставки индивидуального подоходного налога».*

**Контекст:** Это фундаментальное правило, определяющее «потолок» зачета — резидент не может зачесть сумму, превышающую ту, которую он должен был бы уплатить по казахстанским ставкам.

> *«Если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения облагалась иностранным подоходным налогом в нескольких странах, в зачет принимается только тот налог, у которого эффективная ставка максимальна среди уплаченных в этих государствах».*

**Контекст:** Данная норма исключает возможность суммирования налогов из разных юрисдикций для увеличения суммы зачета, предписывая выбирать наиболее высокую ставку как эталон.

## Практические выводы и условия

Для успешного применения положений Статьи 413 необходимо соблюдение следующих условий:

1.  **Наличие специфической документации:** Для КИК резидент обязан предоставить документы, указанные в части пятой пункта 4 статьи 346 Кодекса. Без этого пакета документов применение зачета по прибыли КИК невозможно.
2.  **Соблюдение лимитов ставок:** Необходимо четко отслеживать эффективную ставку налогообложения ($Сэ$) в иностранной юрисдикции. Если она ниже 10%, вступают в силу особые правила расчета.
3.  **Учет структуры владения:** Резидентам со сложными структурами участия (прямое + косвенное) следует проводить раздельный аудит прибыли и уплаченных налогов по каждому каналу владения для корректного применения формулы зачета.
4.  **Источник дохода:** Зачет применим исключительно к доходам, полученным из источников за пределами Республики Казахстан.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-413_