# Статья 412 НК РК 2026 — Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно

> **TL;DR:** Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, производится физическим лицом:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_412  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-412  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-412.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, производится физическим лицом:
1) в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности – по доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в общеустановленном порядке;
2) в декларации о доходах и имуществе – по остальным доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно.
2. Сумма индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 настоящего Кодекса, к соответствующей облагаемой сумме дохода физического лица.
3. Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:
сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, 
минус
сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 413 настоящего Кодекса, 
минус
сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 414 настоящего Кодекса,
минус
сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в случае включения их в облагаемую сумму дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно.
4. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога с доходов трудовых иммигрантов производится трудовыми иммигрантами самостоятельно:
1) с суммы минимального облагаемого дохода – в размере 4-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом – резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту;
2) в декларации о доходах и имуществе с суммы дохода в виде превышения дохода, полученного по трудовому договору за соответствующий период, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период по окончании налогового периода – путем применения ставки, установленной подпунктом 1) статьи 363 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода в виде такого превышения.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан: Расчет индивидуального подоходного налога

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению. Основное внимание уделяется механизмам расчета налоговых обязательств для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей и трудовых иммигрантов. Документ детализирует алгоритм определения итоговой суммы налога к уплате, учитывающий систему зачетов и ранее уплаченных сумм, а также специфические требования к подаче налоговых деклараций в зависимости от категории дохода.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Субъекты и формы отчетности
Согласно положениям статьи 412, обязанность по самостоятельному расчету ИПН возлагается на физических лиц. Процесс отчетности дифференцирован в зависимости от характера полученного дохода:

*   **Индивидуальные предприниматели:** Производят расчет ИПН в рамках декларации по индивидуальному подоходному налогу для предпринимательской деятельности. Порядок определения доходов для этой категории установлен отдельными нормативными требованиями.
*   **Прочие физические лица:** Отражают доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению, в декларации о доходах и имуществе.

### 2. Алгоритм исчисления ИПН
Расчет налога базируется на применении ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса, к соответствующей облагаемой базе. Определение окончательной суммы ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, осуществляется по строго определенной формуле уменьшения исчисленной суммы на ряд показателей.

**Компоненты расчета итоговой суммы ИПН:**

| Операция | Составляющая зачета / уменьшения | Основание |
| :--- | :--- | :--- |
| **Базовая сумма** | Исчисленная сумма ИПН (согласно п. 2 ст. 412) | ст. 363 НК РК |
| **Вычитание 1** | Сумма ИПН, по которой осуществляется зачет | ст. 413 НК РК |
| **Вычитание 2** | Сумма корпоративного подоходного налога (КПН) для зачета | ст. 414 НК РК |
| **Вычитание 3** | Сумма ИПН, исчисленная у источника выплаты | Если включена в облагаемый доход |

### 3. Специальный порядок для трудовых иммигрантов
Статья 412 устанавливает особый двухэтапный механизм налогообложения для трудовых иммигрантов, выполняющих работы или оказывающих услуги:

1.  **Фиксированный платеж:** Налог рассчитывается самостоятельно исходя из минимального облагаемого дохода. Сумма составляет 4-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц деятельности.
2.  **Декларирование превышения:** По окончании налогового периода в декларации о доходах и имуществе производится расчет с суммы превышения фактически полученного дохода по трудовому договору над минимальным облагаемым доходом. К этой разнице применяется ставка, установленная подпунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса.

## Ключевые цитаты с контекстом

> *«Сумма ИПН рассчитывается путем применения ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса, к соответствующей облагаемой сумме дохода».*
**Контекст:** Определение базового принципа формирования налогового обязательства перед применением систем зачетов.

> *«Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов физических лиц, подлежащих самостоятельному налогообложению, осуществляется физическими лицами самостоятельно».*
**Контекст:** Закрепление ответственности за расчет и декларирование налога непосредственно за налогоплательщиком — физическим лицом.

> *«Для трудовых иммигрантов расчет ИПН производится самостоятельно с суммы минимального облагаемого дохода — в размере 4-кратного месячного расчетного показателя... за каждый месяц выполнения работ».*
**Контекст:** Установление специфической фиксированной базы для предварительного налогообложения деятельности иммигрантов.

## Практические выводы

На основе анализа статьи 412 можно выделить следующие значимые аспекты налогового администрирования:

*   **Комплексность зачетов:** Окончательное налоговое обязательство не является простой производной от ставки и дохода. Оно требует обязательного учета зачетов по статьям 413 и 414, а также исключения сумм, уже удержанных у источника выплаты, чтобы избежать двойного налогообложения.
*   **Декларационная дисциплина:** Физические лица должны четко разделять потоки доходов — предпринимательские доходы требуют специализированной формы отчетности, в то время как прочие доходы (включая превышение доходов иммигрантов) аккумулируются в декларации о доходах и имуществе.
*   **Зависимость от МРП:** Для трудовых иммигрантов критически важным является использование значения МРП именно на 1 января финансового года для корректного исчисления ежемесячных платежей.
*   **Итоговый контроль:** При самостоятельном налогообложении необходимо учитывать, включены ли доходы, облагаемые у источника выплаты, в общую облагаемую базу. Если включены, налог с них подлежит вычету из итоговой суммы к уплате.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-412_