# Статья 411 НК РК 2026 — Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

> **TL;DR:** Облагаемая сумма дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента), определяется в следующем порядке:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_411  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-411  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-411.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Облагаемая сумма дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента), определяется в следующем порядке:
доходы физического лица, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента),
плюс
сумма начисленных налоговым агентом доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов в виде дивидендов), 
минус
доходы, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению, предусмотренные в пункте 1 статьи 400 настоящего Кодекса,
минус
налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не примененную у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 409 настоящего Кодекса.
Положения абзацев третьего и четвертого настоящего пункта применяются в случае превышения совокупной суммы доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты и физическим лицом самостоятельно, 8500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется следующим образом:
облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 393 настоящего Кодекса,
минус
доходы, на которые уменьшается доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,
минус
налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не примененную у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 409 настоящего Кодекса.
3. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие общеустановленный порядок определения облагаемого дохода, на основании раздельного налогового учета определяют облагаемые суммы дохода в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи раздельно по:
1) деятельности по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки;
2) прочей деятельности.
4. Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта – резидента в виде превышения определяется как:
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении (разрешениях) трудовому иммигранту,
минус
сумма минимального облагаемого дохода за этот же период
минус
сумма в размере 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период. 
5. Облагаемая сумма дохода в виде дивидендов определяется следующим образом:
доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению у источника выплаты,
плюс 
доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе полученные из источников за пределами Республики Казахстан,
минус
доходы, на которые уменьшается доход в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,
минус
налоговые вычеты, примененные налоговым агентом при исчислении дохода в виде дивидендов, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Определение облагаемого дохода физического лица при самостоятельном налогообложении (Статья 411 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 411 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения облагаемого дохода физических лиц, которые подлежат самостоятельному налогообложению. Основная цель статьи — установить четкие алгоритмы расчета налоговой базы для различных категорий налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей, трудовых иммигрантов-резидентов и получателей дивидендов.

Ключевым механизмом определения налогооблагаемой базы является суммирование различных видов доходам с последующим вычетом корректировок (согласно ст. 400) и налоговых вычетов (согласно ст. 401 и 409). Статья также вводит важный порог в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя (МРП) для применения определенных условий налогообложения.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Общий алгоритм расчета дохода для самостоятельного налогообложения
Для большинства физических лиц, самостоятельно исчисляющих налог, формула определения облагаемой суммы выглядит следующим образом:

| Компонент | Описание |
| :--- | :--- |
| **Базовый доход** | Доходы, подлежащие налогообложению (за исключением доходов ИП, дивидендов и трудовых иммигрантов). |
| **Добавления (+)** | Доходы, начисленные налоговым агентом и подлежащие налогообложению у источника выплаты (кроме дивидендов). |
| **Уменьшения (-)** | Доходы, уменьшающие налогооблагаемую базу согласно п. 1 ст. 400 НК РК. |
| **Вычеты (-)** | Налоговые вычеты по ст. 401 НК РК, включая перенос неиспользованных вычетов от налогового агента (п. 2 ст. 409). |

**Важное условие:** Указанный алгоритм применяется в случаях, когда совокупная сумма доходов (у источника выплаты и самостоятельных) превышает **8500-кратный МРП**, установленный на 1 января соответствующего финансового года.

### 2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП)
Для ИП, работающих в рамках определенных режимов, облагаемая сумма дохода определяется специфическим образом:
*   За основу берется доход, установленный п. 1 ст. 393 НК РК.
*   Из него вычитаются доходы, предусмотренные п. 1 ст. 400.
*   Применяются налоговые вычеты (ст. 401) и учитываются суммы превышения вычетов у налогового агента (ст. 409).

Для **крестьянских или фермерских хозяйств**, использующих общеустановленный порядок, предусмотрено раздельное определение дохода по двум направлениям:
1.  Производство, переработка и реализация собственной сельскохозяйственной продукции.
2.  Прочая деятельность.

### 3. Доходы трудовых иммигрантов-резидентов
Для данной категории налогоплательщиков облагаемая сумма рассчитывается как превышение над установленными лимитами:
1.  Берется доход от работ/услуг за каждый месяц действия разрешения.
2.  Вычитается сумма минимального облагаемого дохода за тот же период.
3.  Вычитается фиксированная сумма в размере **14-кратного МРП** за каждый месяц работы.

### 4. Налогообложение дивидендов
Расчет облагаемой базы по дивидендам объединяет внутренние и внешние источники:
*   Суммируются дивиденды, облагаемые у источника выплаты, и дивиденды, облагаемые самостоятельно (включая доходы из-за пределов РК).
*   Производится вычет доходов по ст. 400.
*   Учитываются налоговые вычеты, которые уже были применены налоговым агентом при первичном исчислении налога.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

> «Облагаемая сумма дохода... определяется при превышении совокупной суммы доходов... **8500-кратного месячного расчетного показателя**, действующего на 1 января соответствующего финансового года».

**Контекст:** Это положение устанавливает количественный порог, при котором физические лица обязаны применять описанный в статье алгоритм консолидации доходов для целей налогообложения.

> «Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-резидента в виде превышения определяется как... минус сумма в размере **14-кратного месячного расчетного показателя**».

**Контекст:** Данная норма предоставляет трудовым иммигрантам специфическую льготу (вычет), привязанную к МРП, которая применяется ежемесячно за период выполнения работ.

---

## Практические выводы и аналитические инсайты

На основе анализа Статьи 411 можно выделить следующие ключевые аспекты:

1.  **Консолидация доходов:** Законодательство требует объединения доходов, уже обложенных налогом у источника выплаты, с доходами, полученными самостоятельно, если общая сумма превышает лимит в 8500 МРП. Это предотвращает сегментацию налоговой базы.
2.  **Приоритет вычетов:** Кодекс позволяет переносить неиспользованные налоговые вычеты (которые не смог применить работодатель/налоговый агент) на доходы, декларируемые физическим лицом самостоятельно.
3.  **Глобальный охват по дивидендам:** При расчете налога на дивиденды учитываются доходы, полученные «из-за пределов Республики Казахстан», что подчеркивает принцип налогообложения общемирового дохода для резидентов.
4.  **Отраслевая специфика агросектора:** Раздельный учет для фермерских хозяйств (сельхозпродукция vs прочая деятельность) указывает на возможные различия в налоговых ставках или льготах для этих видов деятельности, требующих четкого разграничения базы.
5.  **Защита минимального дохода иммигрантов:** Механизм расчета для трудовых иммигрантов (вычет минимального дохода и 14 МРП) направлен на налогообложение только той части заработка, которая существенно превышает базовые жизненные потребности.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-411_