# Статья 407 НК РК 2026 — Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами

> **TL;DR:** При реализации физическим лицом товаров, работ, услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, положения настоящего параграфа применяются физическим лицом по доходам, одновременно соответствующим следующим условиям:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_407  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-407  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-407.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. При реализации физическим лицом товаров, работ, услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, положения настоящего параграфа применяются физическим лицом по доходам, одновременно соответствующим следующим условиям:
1) полученный доход не включен в облагаемый доход индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, а также в доход специального налогового режима для самозанятых;
2) доход получен от лица, не являющегося налоговым агентом.
2. К доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, лицам, не являющимся налоговыми агентами, относятся:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;
2) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации";
3) доход по договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
4) доход по договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
5) доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Статья 407 Налогового кодекса Республики Казахстан

## Исполнительное резюме

Статья 407 Налогового кодекса Республики Казахстан регламентирует налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг субъектам, которые не являются налоговыми агентами. Основная цель данной нормы — четкое разграничение видов деятельности и условий, при которых доход физического лица подлежит особому учету, отличному от предпринимательской деятельности или частной практики. Документ определяет жесткие критерии применимости статьи и устанавливает исчерпывающий перечень видов доходов, подпадающих под данное регулирование, включая специфические профессиональные услуги и доходы от работы с международными организациями.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Критерии применимости налоговой нормы
Для того чтобы доход физического лица квалифицировался в рамках статьи 407, он должен соответствовать двум обязательным условиям:

*   **Исключение из иных налоговых режимов:** Доход не должен являться частью налогооблагаемой базы индивидуального предпринимателя (ИП) или лица, занимающегося частной практикой. Также он не может входить в доход, облагаемый в рамках специального налогового режима для самозанятых.
*   **Статус плательщика:** Получаемый доход должен поступать исключительно от лиц, которые по закону не признаются налоговыми агентами.

### 2. Классификация источников дохода
Законодательство выделяет четыре основные категории доходов, регулируемых данной статьей:

| Категория дохода | Описание и контекст |
| :--- | :--- |
| **Общая реализация** | Доходы от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами. |
| **Профессиональная медиация** | Доходы, полученные общественным медиатором в рамках его деятельности согласно Закону "О медиации". |
| **Дипломатический сектор** | Доходы по гражданско-правовым договорам с дипломатическими представительствами, консульствами и приравненными к ним учреждениями иностранных государств. |
| **Международный и НПО сектор** | Доходы от работы с международными, государственными, а также зарубежными и казахстанскими неправительственными организациями и фондами. |

### 3. Особенности работы с международными организациями
Статья 407 уделяет особое внимание доходам, полученным от организаций и фондов, которые освобождены от обязательств по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога (ИПН) у источника выплаты. Это освобождение должно быть прямо предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

## Ключевые цитаты и их контекст

> **«Доход не должен входить в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой...»**

*Контекст:* Это фундаментальное ограничение, которое предотвращает двойное налогообложение или неправомерное применение льготных режимов. Оно четко отделяет профессиональную предпринимательскую деятельность от разовых или специфических доходов физических лиц.

> **«...освобожденными от обязательств по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.»**

*Контекст:* Данная норма подчеркивает приоритет международного права над национальным в вопросах налогообложения сотрудников и контрагентов крупных международных структур и фондов, работающих на территории Казахстана.

## Практические выводы и рекомендации

На основании положений статьи 407 можно выделить следующие ключевые аспекты для физических лиц:

1.  **Идентификация налогового статуса контрагента:** Перед заключением договора физическому лицу необходимо убедиться, является ли заказчик налоговым агентом. Если заказчик — иностранное представительство или международный фонд, применение статьи 407 становится высоковероятным.
2.  **Разделение потоков доходов:** Лицам, имеющим статус ИП или занимающимся частной практикой, важно вести раздельный учет доходов. Доходы, подпадающие под статью 407, должны быть четко отделены от доходов от их основной профессиональной/предпринимательской деятельности.
3.  **Учет специфики деятельности:** Общественным медиаторам следует учитывать, что их вознаграждение классифицируется именно по данной статье, что требует соблюдения соответствующих процедур налоговой отчетности.
4.  **Проверка международных соглашений:** При работе с неправительственными организациями (НПО) и фондами необходимо подтверждать наличие ратифицированных международных договоров, освобождающих данные организации от функций налоговых агентов в РК.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-407_