# Статья 405 НК РК 2026 — Виды доходов

> **TL;DR:** К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относятся следующие доходы:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_405  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-405  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-405.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относятся следующие доходы:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя;
3) доход лица, занимающегося частной практикой; 
4) доход работника, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества от лица, не являющегося налоговым агентом;
6) доход в виде пенсионных выплат, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
7) доход в виде дивидендов, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
8) доход в виде вознаграждений, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
9) доход в виде выигрышей, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
10) доход в виде стипендий, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
11) доход по договорам страхования, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
12) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;
13) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации";
14) доход от оказания услуг, выполнения работ дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранного государства, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;
15) доход от оказания услуг, выполнения работ международным организациям и государственным организациям, зарубежным и казахстанским неправительственным общественным организациям и фондам, освобожденным от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
16) доход от личного подсобного хозяйства, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса;
18) другие доходы от лица, не являющегося налоговым агентом.
2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, признаются в следующем порядке:
1) доходы, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, признаются по методу начисления независимо от факта получения или выплаты денег или их эквивалента. При этом датой получения дохода является дата совершения операции, в том числе день выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи имущества, в том числе товаров, покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества;
2) остальные виды доходов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются по наиболее поздней из следующих дат:
дата, с которой доход подлежит получению;
дата получения дохода путем оплаты, передачи имущества, в том числе денег или их эквивалента, или иного имущества в качестве выплаты дохода.
Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются к доходам, подлежащим получению и не полученным до 1 января 2026 года, которые подлежали признанию в качестве дохода до 1 января 2026 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату, с которой доход подлежит получению.
3. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, подлежащий получению (полученный) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением среднеарифметического официального курса валюты за календарный год, в котором получен доход.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Классификация и порядок признания доходов физических лиц: Анализ статьи 405 Налогового кодекса РК

Данный документ представляет собой подробный аналитический обзор положений статьи 405 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются категории доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению физическими лицами, а также правила их признания и пересчета в национальную валюту.

## Исполнительное резюме

Статья 405 Налогового кодекса РК устанавливает четкую правовую базу для классификации доходов, по которым физические лица обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налоги. Основной акцент сделан на доходах, полученных из источников, не являющихся налоговыми агентами, а также на профессиональной деятельности (индивидуальное предпринимательство и частная практика). 

Ключевыми аспектами регулирования являются:
*   **Обязательность самостоятельного учета:** Идентификация 18 категорий доходов, требующих активных действий со стороны налогоплательщика.
*   **Дифференцированный подход к признанию:** Применение метода начисления для предпринимателей и кассового метода (или даты возникновения права) для остальных лиц.
*   **Валютное регулирование:** Установление правил конвертации иностранных доходов в тенге для целей налогообложения.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Категории доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению

Налоговый кодекс выделяет широкий спектр доходов, ответственность за налогообложение которых полностью возлагается на физическое лицо. Эти доходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

| Категория | Виды доходов |
| :--- | :--- |
| **Профессиональная деятельность** | Доход ИП; доход лица, занимающегося частной практикой; доходы общественного медиатора. |
| **Имущественные и инвестиционные** | Имущественный доход; дивиденды, вознаграждения и выигрыши от не налоговых агентов; прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК). |
| **Социальные и прочие выплаты** | Безвозмездно полученное имущество; пенсионные выплаты; стипендии; доходы по договорам страхования (все — от не налоговых агентов). |
| **Международный сектор** | Доходы от дипломатических и консульских учреждений; выплаты от международных организаций и НПО, освобожденных от налога. |
| **Прочая деятельность** | Доходы от реализации товаров/услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами; доходы от личного подсобного хозяйства; иные доходы от не налоговых агентов. |

### 2. Принципы признания доходов

Механизм определения даты получения дохода зависит от статуса налогоплательщика и характера его деятельности:

*   **Для ИП и лиц с частной практикой:** Применяется **метод начисления**. Доход признается в момент выполнения работ, оказания услуг или передачи имущества, независимо от того, когда фактически поступили денежные средства.
*   **Для прочих категорий физических лиц:** Используется принцип «наиболее поздней даты». Доход признается либо в день, когда он подлежит получению, либо в день его фактического получения (выбирается более поздняя из этих дат).

**Особое условие переходного периода:** Правила признания доходов не распространяются на суммы, подлежащие получению до 1 января 2026 года, если согласно ранее действовавшему законодательству они должны были быть признаны в более ранние периоды.

### 3. Налогообложение доходов в иностранной валюте

Для доходов, полученных в иностранной валюте, предусмотрен строгий порядок конвертации. Пересчет в национальную валюту (тенге) осуществляется не по курсу на дату получения, а по **среднеарифметическому официальному курсу**, установленному за весь календарный год, в котором был получен доход.

## Ключевые цитаты и их контекст

> *«Физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налоги на определенные виды доходов».*

**Контекст:** Это фундаментальное правило статьи 405, разграничивающее доходы, облагаемые у источника выплаты, и те, по которым гражданин должен выступать активным субъектом налоговых отношений.

> *«Доходы индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, учитываются по методу начисления, независимо от факта получения».*

**Контекст:** Данная норма подчеркивает профессиональный характер деятельности этих категорий лиц, сближая их налоговый учет с принципами бухгалтерского учета юридических лиц.

> *«Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по среднеарифметическому официальному курсу за год...»*

**Контекст:** Практическое указание для лиц, получающих доходы из-за рубежа или от международных организаций, упрощающее расчет налога за отчетный период, но требующее использования годовых статистических данных.

## Практические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 405 можно выделить следующие значимые выводы:

1.  **Необходимость ведения учета:** Лицам, получающим доходы от не налоговых агентов (например, фрилансерам, арендодателям или получателям иностранных дивидендов), необходимо фиксировать даты выполнения обязательств и даты фактического поступления средств для корректного определения налогового периода.
2.  **Соблюдение метода начисления для бизнеса:** Предприниматели должны учитывать, что отсутствие оплаты от клиента не освобождает их от признания дохода в том периоде, когда работа была фактически выполнена.
3.  **Внимание к переходным положениям:** До 2026 года необходимо тщательно проверять дату возникновения обязательств, чтобы избежать двойного налогообложения или нарушений, связанных с изменением правил признания доходов.
4.  **Расчет курсовой разницы:** При планировании налоговых выплат по валютным доходам следует ориентироваться на среднегодовой курс, а не на текущие котировки на момент получения перевода.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-405_