# Статья 371 НК РК 2026 — Общие положения по годовому доходу физического лица

> **TL;DR:** Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_371  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-371  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-371.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
1) у источника выплаты;
2) физическим лицом самостоятельно.
2. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов: 
1) доход работника, включая доход домашнего работника;
2) доход трудового иммигранта – резидента;
3) доход в виде безвозмездно полученного имущества; 
4) доход в виде единовременных пенсионных выплат, 
5) доход в виде пенсионных выплат;
6) доход в виде дивидендов;
7) доход в виде вознаграждений;
8) доход в виде выигрышей;
9) доход в виде стипендии;
10) доход по договорам страхования;
11) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
12) имущественный доход;
13) доход индивидуального предпринимателя;
14) доход лица, занимающегося частной практикой;
15) доходы от личного подсобного хозяйства;
16) другие доходы;
17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса.
3. Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению:
1) физическим лицом самостоятельно – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;
2) налоговым агентом – в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) – 14) пункта 2 настоящей статьи.
4. Положения настоящей статьи не распространяются на экономические выгоды, указанные в статье 365 настоящего Кодекса, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Структура и налогообложение годового дохода физических лиц в Республике Казахстан

## Исполнительное резюме

Настоящий документ подготовлен на основе анализа Статьи 371 Налогового кодекса Республики Казахстан. Данная статья устанавливает фундаментальные принципы формирования годового дохода физического лица, определяя его состав, территориальный охват и механизмы налогообложения. 

Ключевым выводом является то, что налогооблагаемая база физического лица имеет глобальный характер (включает доходы как внутри страны, так и за ее пределами) и охватывает широкий спектр источников — от трудовой деятельности и предпринимательства до пассивных доходов и прибыли контролируемых иностранных компаний. Законодательство четко разграничивает ответственность за уплату налогов между налоговыми агентами и самими гражданами, в зависимости от источника происхождения дохода.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Территориальный охват и принципы формирования дохода
Согласно нормам Налогового кодекса, годовой доход физического лица не ограничивается только внутренними поступлениями. В налоговую базу включаются доходы, полученные:
*   В Республике Казахстан.
*   За пределами Республики Казахстан.

Такой подход обеспечивает всесторонний учет экономических выгод резидентов в течение налогового периода.

### 2. Классификация видов доходов
Статья 371 содержит исчерпывающий перечень поступлений, которые квалифицируются как годовой доход. Для наглядности эти виды доходов систематизированы в таблице ниже:

| Категория дохода | Конкретные виды поступлений |
| :--- | :--- |
| **Трудовая деятельность** | Доход работника (в т.ч. домашнего), доход трудового иммигранта-резидента. |
| **Социальные и пенсионные выплаты** | Пенсионные выплаты, единовременные пенсионные выплаты, стипендии. |
| **Инвестиции и капитал** | Дивиденды, вознаграждения, доходы по договорам страхования, выигрыши. |
| **Предпринимательство и практика** | Доход ИП, доход лиц, занимающихся частной практикой, доход от личного подсобного хозяйства. |
| **Имущество и услуги** | Имущественный доход, доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, безвозмездно полученное имущество. |
| **Иностранные активы** | Прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК) или их постоянных учреждений (согласно ст. 399). |
| **Прочее** | Другие доходы, не вошедшие в основные категории. |

### 3. Механизмы исполнения налоговых обязательств
Законодательство разделяет способы налогообложения на две основные категории в зависимости от субъекта, осуществляющего выплату:

*   **Налогообложение у источника выплаты:** Осуществляется налоговым агентом. Это стандартная процедура, за исключением специфических случаев (имущественный доход, доходы ИП и лиц в частной практике), где физическое лицо обязано действовать самостоятельно.
*   **Самостоятельное налогообложение:** Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить налог, если доход получен от лица, не признанного налоговым агентом.

## Важные цитаты и контекст

> *«Годовой доход физического лица формируется из доходов, которые это лицо получает как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в течение налогового периода».*

**Контекст:** Эта цитата подчеркивает принцип резидентства и глобальный охват налогообложения, исключая возможность сокрытия доходов, полученных из иностранных источников.

> *«Положения данной статьи не касаются экономических выгод, упомянутых в статье 365 Налогового кодекса, которые не считаются доходом физического лица».*

**Контекст:** Данная оговорка критически важна для правильной идентификации налоговой базы, так как она устанавливает четкую границу между облагаемым доходом и иными экономическими выгодами, которые законодательно выведены из-под понятия «доход».

> *«Доходы... подлежат налогообложению... налоговым агентом – если доходы получены от налогового агента, за исключением доходов, указанных в подпунктах 12) – 14) пункта 2».*

**Контекст:** Здесь уточняется распределение ответственности. Несмотря на наличие налогового агента, получатели имущественного дохода (пп. 12), индивидуальные предприниматели (пп. 13) и лица, занимающиеся частной практикой (пп. 14), несут персональную ответственность за свои налоговые обязательства.

## Действия и выводы (Actionable Insights)

1.  **Определение налогового статуса дохода:** Для правильного исполнения обязательств необходимо соотнести полученную прибыль с перечнем в Статье 371. Любое поступление, от зарплаты до выигрыша, должно быть учтено в годовом доходе.
2.  **Идентификация субъекта выплаты:** 
    *   Если источник дохода — **налоговый агент**, бремя отчетности и уплаты в большинстве случаев лежит на нем.
    *   Если источник — **лицо, не являющееся налоговым агентом**, физическое лицо обязано задекларировать доход самостоятельно.
3.  **Особый контроль для предпринимателей и владельцев имущества:** Лица, получающие имущественный доход или занимающиеся частной практикой/ИП, должны помнить, что они всегда налогооблагаются самостоятельно, независимо от статуса того, кто выплачивает им деньги.
4.  **Учет иностранных активов:** Владельцам долей в иностранных компаниях (КИК) следует ежегодно рассчитывать суммарную прибыль таких структур для включения в свой годовой доход согласно статье 399.
5.  **Исключение необлагаемых выгод:** Перед расчетом налогов необходимо свериться со статьей 365, чтобы исключить из расчетов те экономические выгоды, которые официально не признаются доходом.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-371_