# Статья 370 НК РК 2026 — Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица

> **TL;DR:** К прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относятся:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-07-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_370  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-370  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-370.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

К прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относятся:
1) представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса;
2) стоимость товара, безвозмездно переданного налоговым агентом в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату такой передачи;
3) стоимость, по которой личное имущество физического лица реализовано либо иным образом отчуждено другому лицу. Положения настоящего подпункта применяются в отношении личного имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.
Для целей настоящего раздела личным имуществом физического лица являются вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности, в том числе совместной, или являющиеся его долей в общей долевой собственности, кроме имущества, указанного в параграфе 3 "Имущественный доход";
4) стоимость, по которой реализовано либо иным образом отчуждено другому лицу личное имущество физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством. Положения настоящего подпункта применяются при условии, что такая стоимость не является доходом от реализации такого индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, или доходом от личного подсобного хозяйства, по которому индивидуальный подоходный налог исчисляется самостоятельно. Налоговым агентом положения настоящего подпункта применяются на основании заявления физического лица;
5) суммы индивидуального подоходного налога, исчисленные и уплаченные налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязательных пенсионных взносов, исчисленные и уплаченные агентом по уплате обязательных пенсионных взносов в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, а также исчисленные и уплаченные агентом по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании с доходов физического лица – резидента за счет собственных средств без их удержания;
6) сумма, зачисляемая за осуществление безналичных платежей:
на счет физического лица банком и (или) Национальным оператором почты за счет средств банка и (или) Национального оператора почты;
на мобильный баланс абонента оператором связи за счет средств оператора связи;
7) материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг, в том числе:
при приобретении товаров, работ, услуг за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные приобретения товаров, работ, услуг;
на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К такой экономии относятся в том числе экономия на вознаграждении в течение беспроцентного периода по договору, а также экономия по кредитам (займам, микрокредитам), полученным работником у своего работодателя;
8) превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона (ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу);
9) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.
Положения части первой настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;
10) доходы физического лица – арендодателя при сдаче в имущественный наем (аренду) жилища, жилого помещения (квартиры) в виде расходов:
понесенных физическим лицом – арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, 
возмещенных физическим лицом – арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, физическому лицу – арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. 
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы, в том числе:
на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
на оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";
на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);
11) доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Курултая Республики Казахстан, судьям налоговым агентом, не являющимся работодателем, в случае направления указанных лиц в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций, при выполнении следующих условий:
приглашение во внутригосударственные и зарубежные поездки за счет налогового агента, не являющегося работодателем, осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица либо органа для участия в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях за счет средств налогового агента, в том числе поездках, осуществляемых в рамках уставной деятельности такого налогового агента;
наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
12) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от доверительного управляющего, являющегося физическим лицом – резидентом, исполняющим налоговые обязательства без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
13) целевые накопления в соответствии с Законом Республики Казахстан "О правах ребенка в Республике Казахстан" в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов;
14) расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса;
15) дивиденды, распределенные из финансовой прибыли (или ее части) контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом согласно статье 399 настоящего Кодекса;
16) суммы пеней, начисленных налоговому агенту за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
17) компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных управленческих обязанностей, в пределах:
расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж, на основании документов, подтверждающих такие расходы;
расходов на проживание за пределами Республики Казахстан, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;
расходов на проживание в Республике Казахстан, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы;
расходов на оформление разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования) на основании документов, подтверждающих такие расходы;
суммы денег не более 6-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в Республике Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней;
суммы денег не более 8-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения за пределами Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней. 
Для целей настоящего подпункта место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания;
18) выплаты конфиденциальным помощникам в соответствии с законами Республики Казахстан "Об оперативно-розыскной деятельности", "О контрразведывательной деятельности" и лицам, оказывающим конфиденциальное содействие субъектам внешней разведки в соответствии с Законом Республики Казахстан "О внешней разведке";
19) сумма обязательства заемщика по оплате государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления, погашенного за такого заемщика банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством.
№ 308-VIII

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 370 Налогового кодекса Республики Казахстан (в редакции от 01.07.2026): Экономические выгоды, не признаваемые доходом физического лица

## Краткое резюме

Статья 370 Налогового кодекса Республики Казахстан (ред. от 01.07.2026) устанавливает исчерпывающий перечень экономических выгод, которые не квалифицируются в качестве дохода физического лица и, соответственно, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН). Данный нормативный правовой акт регулирует широкий спектр правоотношений — от повседневных банковских операций (кешбэк, экономия на процентах) и безвозмездной передачи имущества между гражданами до специфических корпоративных выплат, компенсаций командировочных расходов государственным служащим и членам органов управления, а также целевых социальных накоплений.

Смысл статьи заключается в четком разграничении реального налогооблагаемого дохода и иных видов материальной или финансовой выгоды, обусловленных компенсационным характером, рекламными акциями, социальными гарантиями или спецификой исполнения публичных и корпоративных функций.

---

## Детальный анализ основных тем

На основании текста статьи 370 все 19 пунктов прочих экономических выгод можно систематизировать по шести ключевым тематическим направлениям:

### 1. Корпоративные, рекламные и представительские расходы

Законодатель исключает из категории доходов физических лиц расходы работодателей или партнеров, направленные на обеспечение производственного процесса, продвижение товаров или выполнение управленческих обязанностей.

*   **Представительские расходы (пп. 1):** Расходы по приему и обслуживанию лиц, оформленные в соответствии со ст. 262 Кодекса.
*   **Рекламные товары и подарки (пп. 2):** Безвозмездно переданный налоговым агентом в рекламных целях товар (включая дарение), если стоимость единицы не превышает **5-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП)**, действующего на дату передачи.
*   **Обучение (пп. 14):** Расходы, направленные на обучение и произведенные согласно пп. 5) п. 1 ст. 337 Кодекса.
*   **Командировки государственных служащих, судей и депутатов Курултая (пп. 11):** Оплата проезда и проживания налоговым агентом (не являющимся работодателем) при выполнении следующих условий:
    *   Приглашение во внутригосударственные или зарубежные поездки осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица или органа;
    *   Цель: участие в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях или в рамках уставной деятельности агента;
    *   Наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа.
*   **Компенсации членам органов управления / совета директоров (пп. 17):** Возмещение расходов, связанных с управленческими обязанностями (при условии, что место выполнения обязанностей не совпадает с местом постоянного проживания):
    *   Проезд к месту выполнения обязанностей и обратно (включая бронь и багаж) по подтверждающим документам;
    *   Проживание за пределами РК (по документам, но не более норм для госслужащих в зарубежных командировках);
    *   Проживание в РК (по подтверждающим документам);
    *   Оформление виз, консульских услуг и обязательного медстрахования;
    *   Суточные/денежные выплаты за каждый день выполнения обязанностей (на период не более 40 календарных дней):
        *   В пределах **6-кратного МРП** (действующего на 1 января) — за день пребывания в РК;
        *   В пределах **8-кратного МРП** (действующего на 1 января) — за день пребывания за пределами РК.

### 2. Сделки с личным имуществом и безвозмездное получение

Законодательство разграничивает доход от реализации имущества и освобождаемую от налога стоимость личных вещей.

| Категория физического лица | Условия применения (не является доходом) | Ограничения и особенности |
| :--- | :--- | :--- |
| **Обычное физлицо** (не ИП, не частная практика, не ЛПХ) | Стоимость, по которой реализовано или отчуждено личное имущество (пп. 3). | Применяется к материальным вещам на праве собственности (в т.ч. долевой), кроме имущества, указанного в параграфе 3 "Имущественный доход". |
| **ИП, лицо частной практики, лицо с ЛПХ** | Стоимость реализованного личного имущества (пп. 4). | Применяется при условии, что стоимость не является доходом от реализации ИП/частной практики или доходом от ЛПХ, по которому ИПН исчисляется самостоятельно. Требуется **заявление физического лица** налоговому агенту. |
| **Получатель дарения/наследования** | Имущество (включая работы и услуги), полученное безвозмездно от другого физлица (пп. 9). | **Не распространяется** на имущество, полученное ИП для использования в предпринимательских целях. |

### 3. Уплата налогов, обязательств и взносов за счет третьих лиц

законодательство допускает исполнение определенных финансовых обязательств агентами или кредиторами за физическое лицо без возникновения у последнего налогооблагаемого дохода:

*   **Налоги и социальные платежи за счет агента (пп. 5):** Суммы ИПН, обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), исчисленные и уплаченные агентом за счет **собственных средств без их удержания** из доходов физлица-резидента.
*   **Пени по социальным платежам (пп. 16):** Суммы пеней, начисленных налоговому агенту за несвоевременную уплату социальных платежей.
*   **Погашение госпошлины заемщика (пп. 19):** Обязательство заемщика по оплате государственной пошлины (по исковым заявлениям в суд), погашенное за него банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или коллекторским агентством (№ 308-VIII).

### 4. Банковские продукты, финансовые инструменты и экономия

Законодательно закрепить неформализуемые ранее виды маржинальной и материальной выгоды как «не-доходы»:

*   **Кешбэк и бонусы (пп. 6):** Суммы, зачисляемые за безналичные платежи на счет физлица банком/Казпочтой или на мобильный баланс оператором связи за счет их собственных средств.
*   **Материальная выгода от экономии (пп. 7):**
    *   Приобретение товаров/работ/услуг за счет бонусов, начисленных за предыдущие покупки;
    *   Экономия на процентах по кредитам/займу, в том числе в течение беспроцентного (грейс) периода;
    *   Экономия по займам, полученным работником у своего работодателя.
*   **Опционы (пп. 8):** Превышение рыночной стоимости базового актива опциона над ценой его исполнения на момент исполнения.
*   **Доверительное управление (пп. 12):** Чистый доход учредителя от доверительного управляющего — физлица-резидента, исполняющего обязательства без регистрации ИП.
*   **Дивиденды КИК (пп. 15):** Дивиденды из прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) или компании в консолидированной группе, ранее обложенные ИПН по ст. 399.

### 5. Арендные отношения и жилье

*   **Коммунальные и эксплуатационные расходы при аренде жилья (пп. 10):** Не признаются доходом физлица-арендодателя (не ИП) расходы, понесенные или возмещенные физлицом-арендатором (не ИП).
    *   *Обязательное условие:* Расходы производятся **отдельно от арендной платы**.
    *   *Перечень расходов:* Содержание общего имущества объекта кондоминиума; коммунальные услуги (по Закону "О жилищных отношениях"); ремонт жилья/квартиры.

### 6. Социальные накопления и специальные сферы

*   **Целевые накопления на детей (пп. 13):** Выплаты из ЕНПФ или перечисления на счета добровольных пенсионных взносов в рамках Закона РК "О правах ребенка в Республике Казахстан".
*   **Конфиденциальное содействие (пп. 18):** Выплаты конфиденциальным помощникам и лицам, оказывающим содействие органам оперативно-розыскной, контрразведывательной и внешней разведки.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

### 1. Передача рекламной продукции
> **Подпункт 2 статьи 370:**  
> *«стоимость товара, безвозмездно переданного налоговым агентом в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату такой передачи;»*

*Контекст:* Устанавливает четкий суммовой порог (5 МРП за единицу) для подарков и промо-товаров. Все, что вписывается в этот лимит, не создает обязанностей по удержанию ИПН у получателя.

### 2. Квалификация личного имущества
> **Подпункт 3 статьи 370:**  
> *«Для целей настоящего раздела личным имуществом физического лица являются вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности, в том числе совместной, или являющиеся его долей в общей долевой собственности, кроме имущества, указанного в параграфе 3 "Имущественный доход";»*

*Контекст:* Фиксирует определение личного имущества физлица. Продажа собственных б/у вещей или имущества, не дающего имущественного дохода, исключена из под налогообложения.

### 3. Экономия на процентах и бонусах
> **Подпункт 7 статьи 370:**  
> *«материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг, в том числе: при приобретении товаров, работ, услуг за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные приобретения... на вознаграждении за пользование кредитами... в течение беспроцентного периода... а также экономия по кредитам (займам, микрокредитами), полученным работником у своего работодателя;»*

*Контекст:* Налоговое законодательство защищает банковские программы лояльности (бонусы) и льготные займы от работодателей/банков, напрямую указывая, что условная «экономия» на процентах или скидка не является доходом гражданина.

### 4. Возмещение коммунальных услуг арендатором
> **Подпункт 10 статьи 370:**  
> *«доходы физического лица – арендодателя при сдаче в имущественный наем (аренду) жилища... в виде расходов: понесенных... [или] возмещенных физическим лицом – арендатором... Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы...»*

*Контекст:* Освобождает физических лиц, сдающих квартиры, от уплаты налога с суммы коммуналки или ремонта, если арендатор оплачивает их напрямую или компенсирует по отдельным чекам отдельно от самой аренды.

---

## Практические выводы и рекомендации

1. **Для работодателей и налоговых агентов:**
   * **Рекламные акции:** При проведении промо-акций с дарением подарков физическим лицам следует контролировать стоимость единицы товара — она не должна превышать **5 МРП** на дату передачи.
   * **Забока в уплате налогов за свой счет:** Уплата ИПН, ОПВ и ОСМС за физических лиц-резидентов из средств компании без удержания законна и не увеличивает налогооблагаемую базу работника (пп. 5).
   * **Выплаты членам Совета директоров:** При оформлении компенсаций необходимо строго следить за лимитами суточных (6 МРП в РК, 8 МРП за рубежом) и максимальным сроком выполнения функций (не более 40 календарных дней), а также подтверждением проживания и проезда.

2. **Для физических лиц при продаже имущества (включая ИП):**
   * Если физическое лицо, зарегистрированное как ИП или занимающееся частной практикой, продает *личное* имущество (не связанное с коммерцией), ему необходимо предоставить **заявление налоговому агенту** (пп. 4), чтобы агент не удерживал налог у источника выплаты.

3. **Для арендодателей и арендаторов (физических лиц):**
   * В договорах имущественного найма жилья необходимо четко разделять *арендную плату* и *коммунальные/эксплуатационные платежи* (включая кондоминиум и ремонт). Коммунальные платежи должны компенсироваться отдельным траншем/чеком, чтобы не подпадать под налогообложение у арендодателя.

4. **Для финансового и банковского сектора:**
   * Зачисление кешбэка, предоставление беспроцентных периодов (грейс-периодов) по кредитным картам и погашение госпошлины за заемщиков в рамках урегулирования задолженности (Закон № 308-VIII) освобождены от обязанностей налогового агентирования по ИПН.


---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-370_