# Статья 366 НК РК 2026 — Расходы работодателя, не являющиеся доходом физического лица > **TL;DR:** К расходам работодателя, которые не являются доходом физического лица, относятся: **Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors) **Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) **Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12 **Обновлено:** 2026-01-01 **Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_366 **URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-366 **Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-366.md) · доступно бесплатно --- ## Официальный текст статьи К расходам работодателя, которые не являются доходом физического лица, относятся: 1) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя; 2) компенсации при командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей, на основании документов, подтверждающих расходы, в том числе в электронной форме: расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж. К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта; расходы на проживание вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь. Такие расходы включают в том числе расходы на проживание за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении); расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования); по командировке в пределах Республики Казахстан – суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке; по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке; 3) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка, в размерах и порядке, которые предусмотрены законодательством Республики Казахстан; 4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка, в размерах и порядке, которые предусмотрены законодательством Республики Казахстан; 5) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем; 6) расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам; 7) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в пределах размера, установленного соглашениями, коллективным, трудовым договорами и утвержденного актом работодателя, но не более размера суточных; 8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха: по имущественному найму (аренде) жилища; на питание в пределах суточных в размере, установленном в подпункте 2) настоящего пункта; 9) расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно, в порядке и размерах, которые предусмотрены трудовым договором; 10) профессиональная выплата за счет средств работодателя в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан; 11) стоимость выданной специальной одежды и обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной и коллективной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания в соответствии с порядком и нормами, которые установлены трудовым законодательством Республики Казахстан; 12) стоимость выданной работнику форменной одежды в случаях установления законодательством Республики Казахстан обязанности по ношению форменной одежды и (или) обеспечению ею; 13) расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения; 14) стоимость технических вспомогательных (компенсаторных) средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику, признанному лицом с инвалидностью вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, – по перечню, утвержденному Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите; 15) стоимость услуг в виде протезно-ортопедической помощи, оказанной безвозмездно работодателем работнику, признанному лицом с инвалидностью вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите; 16) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением командировки в другую местность; 17) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенные без оформления командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя: фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом в области налоговой политики; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах: 6-кратного размера месячного расчетного показателя за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан; 8-кратного размера месячного расчетного показателя за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан; 18) обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан, а также добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в единый накопительный пенсионный фонд, добровольный накопительный пенсионный фонд в пользу работника; 19) суммы пеней, начисленных налоговому агенту за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 20) расходы работодателя, предусмотренные соглашением, коллективным договором, актом работодателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на: обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры; предсменное, послесменное и иное медицинское освидетельствование (осмотр) работников; содержание или услуги по организации медицинских пунктов; обеспечение работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям; обеспечение работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте. --- ## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи) # Аналитический бриф: Расходы работодателя, не признаваемые доходом физического лица (Статья 366 НК РК) ## Исполнительное резюме Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 366 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель этой статьи — четкое разграничение между производственными расходами предприятия и личным доходом работника. Согласно законодательству, определенные категории выплат и компенсаций, производимых работодателем в целях обеспечения операционной деятельности, обучения персонала или соблюдения норм безопасности, не подлежат налогообложению как доходы физического лица. Документ структурирует данные расходы по ключевым категориям: служебные поездки, профессиональное развитие, охрана здоровья, условия труда и социальные обязательства. Особое внимание уделено установленным лимитам (МРП) и требованиям к документальному подтверждению. --- ## Детальный анализ ключевых тем ### 1. Командировочные расходы и служебные поездки Законодательство освобождает от признания доходом компенсации, связанные с перемещением сотрудников для выполнения служебных задач. * **Типы компенсаций:** Проезд (включая бронь и багаж), проживание (включая периоды временной нетрудоспособности, кроме стационара), оформление виз, медицинское страхование и суточные. * **Ограничения по суточным:** | Регион командировки | Максимальный размер (не облагаемый) | Ограничение по сроку | | :--- | :--- | :--- | | В пределах Казахстана | 6-кратный МРП за день | До 40 календарных дней | | За пределами Казахстана | 8-кратный МРП за день | До 40 календарных дней | * **Исключения:** Расходы на проезд в пределах одного населенного пункта не учитываются как не облагаемые расходы при командировках. ### 2. Обучение и повышение квалификации Расходы на профессиональное развитие сотрудников не считаются их доходом при соблюдении определенных условий. * **Обучение с оформлением командировки:** Учитываются фактические расходы на оплату обучения и сопутствующие командировочные затраты. * **Обучение без оформления командировки:** Включает фактическую оплату обучения, расходы на проживание (по нормам уполномоченного органа), проезд и специальные выплаты (6 МРП внутри РК, 8 МРП за рубежом). * **Условие:** Специальность должна быть связана с деятельностью работодателя. ### 3. Охрана здоровья и безопасность труда Работодатель обязан обеспечивать безопасность и здоровье персонала, и эти затраты не являются доходом сотрудников. * **Средства защиты:** Стоимость спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты (СИЗ), гигиенических и дезинфицирующих средств. * **Медицинское обеспечение:** Обязательные медосмотры, профилактические прививки, медицинское наблюдение и изоляция в связи с ограничительными мерами (карантином). * **Специфические условия:** Питание (молоко, диетические продукты) в соответствии с трудовым законодательством. * **Реабилитация:** Помощь работникам, ставшим инвалидами из-за производственных травм по вине работодателя (протезно-ортопедическая помощь, технические средства передвижения). ### 4. Жизнеобеспечение при особых условиях труда Для сотрудников, работающих вахтовым методом или занимающихся полевыми работами, предусмотрены специфические нормы. * **Вахтовый метод:** Аренда жилья и питание (в пределах норм суточных для командировок). * **Полевые работы (геологоразведка, изыскания):** Полевое довольствие в пределах размера суточных, установленных трудовыми договорами. * **Транспорт:** Расходы на доставку работников от места жительства до места работы и обратно. ### 5. Социальные платежи и переводы В категорию не облагаемых доходов также включены обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР), профессиональные взносы в ЕНПФ и добровольные пенсионные взносы. Кроме того, к доходам физлица не относятся пени, начисленные работодателю за несвоевременное перечисление социальных платежей. --- ## Важные цитаты и контекст > **«К расходам работодателя, не относящимся к доходу физического лица, относятся... компенсационные выплаты работникам, чья работа связана с разъездами или служебными поездками, в пределах норм, установленных коллективными или трудовыми договорами».** * *Контекст:* Это положение дает право компаниям самостоятельно устанавливать нормы для разъездных сотрудников, фиксируя их во внутренних актах. > **«Суточные... не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя на 1 января соответствующего финансового года».** * *Контекст:* Устанавливает жесткий фискальный лимит для внутриреспубликанских командировок; суммы превышения будут рассматриваться как доход работника. > **«Расходы работодателя, не связанные с получением дохода и не подлежащие вычету, которые не распределяются конкретным физическим лицам».** * *Контекст:* Речь идет об общих корпоративных расходах, которые невозможно персонифицировать как выгоду отдельного сотрудника. --- ## Практические выводы для применения 1. **Соблюдение лимитов МРП:** При планировании бюджетов на командировки и обучение необходимо строго придерживаться коэффициентов 6 (внутри страны) и 8 (за рубежом) от МРП, чтобы избежать дополнительной налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. 2. **Документальное подтверждение:** Все расходы, включая электронные билеты и счета за проживание, должны быть подтверждены документально. Для обучения без командировки необходимо четкое обоснование связи специальности с деятельностью компании. 3. **Регламентация в актах:** Ряд выплат (например, компенсации при переводе в другую местность или расходы на доставку сотрудников) требует обязательного закрепления в трудовом или коллективном договоре. Срок компенсации аренды при переезде ограничен 30 календарными днями. 4. **Санитарно-эпидемиологический контроль:** Затраты на медицинские осмотры, организацию медпунктов и обеспечение условий гигиены (включая антисептики и диетическое питание) полностью исключаются из доходов физических лиц, если они соответствуют требованиям безопасности и охраны труда. 5. **Обеспечение вахтовиков:** Питание работников вахтового метода признается расходом работодателя (а не доходом сотрудника) только в пределах суточных норм, установленных для командировок. Суммы сверх этого лимита могут потребовать иного налогового учета. --- > 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits) > > 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1) > > *Материал подготовлен BuhGPT.kz* --- _BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-366_