# Статья 364 НК РК 2026 — Объекты налогообложения

> **TL;DR:** Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_364  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-364  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-364.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:
1) облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты, в том числе по видам доходов;
2) облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, в том числе по видам доходов.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 364 Налогового кодекса Республики Казахстан: Объекты налогообложения

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ статьи 364 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей фундаментальные основы обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН). Основная цель статьи заключается в четкой классификации объектов налогообложения, разделяя доходы физических лиц на две основные категории в зависимости от механизма их исчисления и уплаты: доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению. Понимание этого разграничения является критически важным для соблюдения налогового законодательства и определения ответственности за исполнение налоговых обязательств.

## Анализ ключевых тем

Статья 364 устанавливает правовые рамки для идентификации того, что именно признается объектом налогообложения для физических лиц. На основе предоставленного контекста можно выделить следующие центральные темы:

### 1. Двухуровневая классификация объектов налогообложения
Законодательство Республики Казахстан разделяет все доходы, подлежащие обложению ИПН, на два типа. Это разделение определяет, кто несет ответственность за расчет и перечисление налога в бюджет — налоговый агент или само физическое лицо.

### 2. Доход, облагаемый у источника выплаты
К первой категории относятся доходы, налоговое обязательство по которым возникает непосредственно в момент их выплаты. В данном случае посредником между государством и налогоплательщиком выступает источник выплаты (организация или индивидуальный предприниматель), который обязан удержать налог до передачи средств физическому лицу.

### 3. Доход, подлежащий самостоятельному налогообложению
Вторая категория охватывает доходы, ответственность за декларирование и уплату налога с которых полностью возлагается на само физическое лицо. Это подразумевает более высокий уровень административной вовлеченности налогоплательщика в процесс взаимодействия с фискальными органами.

## Ключевые цитаты и контекст

Для более глубокого понимания норм статьи 364 ниже приведены прямые выдержки из документа с пояснением их правового значения:

| Цитата из Статьи 364 | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «Объектами налогообложения индивидуальным подоходным налогом признаются: 1) доход физического лица, который подлежит налогообложению у источника выплаты...» | Эта норма устанавливает приоритетный метод сбора налогов, при котором государство получает средства через агентов, минимизируя риски уклонения со стороны частных лиц. |
| «...2) доход физического лица, который подлежит самостоятельному налогообложению, также включая различные виды доходов.» | Данное положение фиксирует обязанность граждан самостоятельно определять свою налоговую базу в случаях, когда доход получен не от налоговых агентов или в иных предусмотренных законом ситуациях. |
| «...включая различные виды доходов.» | Эта фраза указывает на универсальный характер статьи, подразумевая, что перечень конкретных видов доходов в обеих категориях является обширным и детализируется в последующих нормах кодекса. |

## Практические выводы и инсайты

На основании анализа статьи 364 можно сформулировать следующие ключевые выводы, важные для понимания налоговой системы РК:

*   **Разграничение ответственности:** Главный критерий классификации в статье — это способ администрирования налога. Для физического лица критически важно определить, относится ли полученный доход к категории «у источника выплаты», так как от этого зависит необходимость подачи налоговой декларации.
*   **Всеохватность налогообложения:** Формулировка «включая различные виды доходов» в обоих пунктах статьи свидетельствует о стремлении законодателя охватить налогом максимально широкий спектр экономических выгод, получаемых гражданами.
*   **Правовая основа для исполнения обязательств:** Статья 364 служит отправной точкой для применения всех последующих норм, касающихся ставок налога, налоговых вычетов и сроков уплаты ИПН. Без четкого определения объекта налогообложения дальнейшее исчисление налога невозможно.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-364_