# Статья 363 НК РК 2026 — Ставки налога

> **TL;DR:** Облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам индивидуального подоходного налога:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_363  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-363  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-363.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам индивидуального подоходного налога:
1) доходы, кроме указанных в подпунктах 2) – 4) настоящей статьи, за календарный год – по следующей прогрессивной шкале ставок:
№
| Сумма облагаемого дохода
| Ставка 
| 
1
| до 8500-кратного месячного расчетного показателя* (включительно)
| 10 процентов 
| 
2
| свыше 8500-кратного месячного расчетного показателя*
| сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его
| 
2) доходы лица, занимающегося частной практикой, – 9 процентов;
3) доход в виде дивидендов, облагаемый за календарный год, – по следующей прогрессивной шкале ставок:
№
| Сумма облагаемого дохода
| Ставка
| 
1
| до 230 000-кратного месячного расчетного показателя* (включительно)
| 5 процентов 
| 
2
| свыше 230 000-кратного месячного расчетного показателя*
| сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его
| 
4) облагаемый доход индивидуального предпринимателя, крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за календарный год – по следующей прогрессивной шкале ставок:
№
| Сумма облагаемого дохода
| Ставка 
| 
1
| до 230 000-кратного месячного расчетного показателя* (включительно)
| 10 процентов 
| 
2
| свыше 230 000-кратного месячного расчетного показателя*
| сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его
| 
* в целях применения подпунктов 1), 3) и 4) настоящей статьи применяется месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Крестьянские или фермерские хозяйства вправе уменьшить на 70 процентов сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную в порядке, установленном подпунктом 4) настоящей статьи, с доходов:
по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ статьи 363 Налогового кодекса Республики Казахстан: Ставки индивидуального подоходного налога

Настоящий документ представляет собой детальный обзор положений статьи 363 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей применение ставок индивидуального подоходного налога (ИПН) для различных категорий налогоплательщиков и видов доходов.

## Исполнительное резюме

Статья 363 устанавливает дифференцированный подход к налогообложению физических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой. Ключевой особенностью текущего регулирования является широкое использование **прогрессивной шкалы налогообложения**, где ставка налога увеличивается при достижении определенных порогов дохода, выраженных в месячных расчетных показателях (МРП). 

Основные параметры системы включают:
*   Базовую прогрессивную шкалу для общих доходов (10% и 15%).
*   Специальную фиксированную ставку для лиц, занимающихся частной практикой (9%).
*   Льготные условия и повышенные пороги для дивидендов и субъектов агропромышленного комплекса.
*   Механизмы налогового стимулирования для крестьянских и фермерских хозяйств.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Прогрессивная шкала для общих доходов физических лиц
Для большинства видов доходов физических лиц, не подпадающих под специальные категории, применяется двухступенчатая прогрессивная шкала. Порог перехода на повышенную ставку привязан к 8500-кратному размеру МРП.

| Сумма облагаемого дохода за календарный год | Ставка налога |
| :--- | :--- |
| До 8500 МРП (включительно) | 10% |
| Свыше 8500 МРП | Сумма налога с 8500 МРП (по ставке 10%) + 15% с суммы превышения |

### 2. Налогообложение специальных категорий деятельности
Документ выделяет группы налогоплательщиков, для которых действуют иные правила расчета ИПН:

*   **Частная практика:** Лица, занимающиеся частной практикой, облагаются по фиксированной ставке **9%**. В отличие от других категорий, здесь не предусмотрена прогрессивная шкала в рамках данной статьи.
*   **Индивидуальные предприниматели (общеустановленный порядок):** Для ИП и глав крестьянских/фермерских хозяйств на общеустановленном режиме применяется прогрессивная шкала с высоким порогом в 230 000 МРП.

| Сумма дохода ИП / Фермерских хозяйств | Ставка налога |
| :--- | :--- |
| До 230 000 МРП (включительно) | 10% |
| Свыше 230 000 МРП | Сумма налога с 230 000 МРП + 15% с суммы превышения |

### 3. Регулирование доходов в виде дивидендов
Для дивидендов установлена наиболее низкая начальная ставка, однако также сохраняется принцип прогрессивности при достижении значительных сумм дохода.

| Сумма облагаемых дивидендов за год | Ставка налога |
| :--- | :--- |
| До 230 000 МРП (включительно) | 5% |
| Свыше 230 000 МРП | Сумма налога с 230 000 МРП (по ставке 5%) + 15% с суммы превышения |

### 4. Налоговые преференции для аграрного сектора
Особое внимание уделяется поддержке отечественных сельхозпроизводителей. Крестьянские и фермерские хозяйства, работающие по общеустановленному порядку, имеют право на существенное снижение налоговой нагрузки.

*   **Размер льготы:** Уменьшение исчисленной суммы ИПН на **70%**.
*   **Условия применения:** Льгота распространяется только на доходы от производства, реализации и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

## Ключевые цитаты и их контекст

> **«Для применения подпунктов 1), 3) и 4) используется месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года».**

*Контекст:* Данное положение является критически важным для корректного расчета налоговых обязательств. Несмотря на возможные изменения МРП в течение года, для определения порогов прогрессивной шкалы (8500 или 230 000 МРП) используется значение на начало года.

> **«Крестьянские и фермерские хозяйства имеют право на уменьшение суммы индивидуального подоходного налога... на 70 процентов с доходов, полученных от: производства и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства...»**

*Контекст:* Это положение подчеркивает стимулирующую функцию налогового законодательства, направленную на поддержку аграрного сектора и глубокую переработку продукции внутри страны.

## Практические выводы и идеи

1.  **Необходимость точного планирования:** Налогоплательщикам, чьи доходы приближаются к порогу 8500 МРП (для обычных доходов) или 230 000 МРП (для дивидендов и ИП), требуется тщательное прогнозирование налоговых выплат, так как ставка на сумму превышения возрастает до 15%.
2.  **Фиксация МРП:** При расчете налоговой нагрузки на будущие периоды следует всегда ориентироваться на значение МРП, установленное законом о республиканском бюджете на 1 января текущего года.
3.  **Приоритетность собственного производства:** Для субъектов АПК экономически более выгодно заниматься реализацией и переработкой именно *собственной* продукции, так как это дает законное право снизить сумму ИПН почти в три с половиной раза (на 70%).
4.  **Различие режимов для ИП:** Индивидуальные предприниматели должны учитывать, что прогрессивная шкала, описанная в данной статье, относится именно к **общеустановленному порядку** налогообложения. Это требует сравнения эффективности данного режима с альтернативными специальными налоговыми режимами.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-363_