# Статья 362 НК РК 2026 — Порядок применения положений по обложению индивидуальным подоходным налогом

> **TL;DR:** Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранного гражданина или лица без гражданства…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_362  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-362  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-362.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранного гражданина или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо – резидент):
1) в общеустановленном порядке – в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 настоящего Кодекса;
2) посредством уплаты единого платежа – в порядке, установленном главой 94 настоящего Кодекса.
2. По доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом – резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся таким физическим лицом – резидентом:
1) в общеустановленном порядке – в порядке и сроки, которые установлены главами 39, 40 и 43 настоящего Кодекса;
2) в специальном налоговом режиме – в порядке и сроки, которые установлены разделом 16 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Порядок применения норм по налогообложению индивидуальным подоходным налогом (Статья 362 НК РК)

## Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ статьи 362 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога (ИПН), а также порядок представления соответствующей налоговой отчетности. 

Статья устанавливает четкое разграничение обязанностей между налоговыми агентами и физическими лицами — резидентами в зависимости от источника выплаты дохода. Регламент охватывает как общеустановленный порядок налогообложения, так и альтернативные методы, включая единый платеж и специальные налоговые режимы. Положения статьи распространяются на граждан РК, иностранцев и лиц без гражданства, имеющих статус резидента.

## Анализ ключевых тем

### 1. Субъекты налогообложения и их классификация
Статья 362 определяет категорию лиц, в отношении которых применяются данные нормы. К ним относятся физические лица — резиденты, разделяемые на три подгруппы:
*   Граждане Республики Казахстан;
*   Иностранцы — резиденты РК;
*   Лица без гражданства — резиденты РК.

### 2. Механизмы исполнения налоговых обязательств
Документ выделяет два основных сценария исполнения налоговых обязательств по ИПН:

#### А. Налогообложение у источника выплаты
В этом сценарии ответственность за расчет, удержание и отчетность полностью возложена на **налогового агента**. Законодательство предусматривает два пути реализации:
*   **Общеустановленный порядок:** Регулируется главой 36 (текущей), а также главами 39, 40, 43 и статьей 694 Налогового кодекса.
*   **Единый платеж:** Осуществляется в рамках процедур, предусмотренных главой 94 Налогового кодекса.

#### Б. Самостоятельное налогообложение резидентами
Если доходы подлежат налогообложению физическими лицами самостоятельно, обязанность по исчислению, уплате и отчетности переходит непосредственно к **резиденту**. Здесь также предусмотрены два метода:
*   **Общеустановленный порядок:** В соответствии с порядком и сроками, определенными главами 39, 40 и 43 Налогового кодекса.
*   **Специальный налоговый режим (СНР):** Порядок и сроки устанавливаются разделом 16 Налогового кодекса.

## Сводная таблица методов налогообложения

| Тип дохода / Обязанное лицо | Метод налогообложения | Нормативно-правовое обоснование (НК РК) |
| :--- | :--- | :--- |
| **Доходы у источника выплаты** (Налоговый агент) | Общеустановленный порядок | Главы 36, 39, 40, 43; Статья 694 |
| **Доходы у источника выплаты** (Налоговый агент) | Единый платеж | Глава 94 |
| **Самостоятельное налогообложение** (Физическое лицо) | Общеустановленный порядок | Главы 39, 40, 43 |
| **Самостоятельное налогообложение** (Физическое лицо) | Специальный налоговый режим | Раздел 16 |

## Ключевые цитаты и контекст

> «Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности осуществляются налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты...»

**Контекст:** Данная норма закрепляет статус налогового агента как основного посредника между государством и налогоплательщиком-резидентом в случаях, когда доход выплачивается организованными структурами.

> «Для доходов, подлежащих налогообложению физическими лицами – резидентами самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности осуществляются такими физическими лицами – резидентами...»

**Контекст:** Это положение перекладывает фискальную ответственность на самого гражданина (или резидента) в ситуациях, когда доход не облагается у источника, закрепляя за ним обязанность следовать либо общему порядку, либо специальным режимам.

## Практические выводы и идеи

На основании положений статьи 362 можно выделить следующие определяющие факторы для правильного исполнения налогового законодательства:

1.  **Определение статуса резидента:** Первоочередным этапом является установление факта резидентства (для иностранцев и лиц без гражданства), так как именно этот статус активирует действие статьи 362.
2.  **Идентификация источника выплаты:** Необходимо четко определить, облагается ли доход у источника. Это диктует, кто будет нести ответственность за отчетность и уплату — налоговый агент или само физическое лицо.
3.  **Выбор режима для самозанятых резидентов:** Физические лица, самостоятельно исполняющие обязательства, должны выбирать между общеустановленным порядком (согласно главам 39, 40, 43) и специальным налоговым режимом (раздел 16), что существенно влияет на сроки и сложность отчетности.
4.  **Комплексное применение Кодекса:** Статья 362 является отсылочной нормой. Для полного соблюдения закона требуется одновременный учет положений множества других разделов (главы 39, 40, 43, 94, раздел 16 и др.), что подчеркивает системный характер налогового регулирования ИПН.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-362_