# Статья 361 НК РК 2026 — Налоговые агенты

> **TL;DR:** Для целей настоящего раздела, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу – резиденту:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_361  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-361  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-361.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Для целей настоящего раздела, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу – резиденту:
1) индивидуальный предприниматель;
2) лицо, занимающееся частной практикой;
3) юридическое лицо – резидент Республики Казахстан;
4) юридическое лицо – нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан:
через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо – нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения или постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
через структурное подразделение, в случае, если данное структурное подразделение не образует постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 226 настоящего Кодекса;
5) оператор интернет-платформы, определенный налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 721 настоящего Кодекса.
По доходам физического лица, возникающим в соответствии с законодательством Республики Казахстан "О лотереях и лотерейной деятельности", налоговым агентом признается оператор лотереи.
2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, признается:
1) физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
2) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в отношениях, не связанных с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
3) дипломатическое и приравненное представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан;
4) международная и государственная организация, зарубежная и казахстанская неправительственная общественная организация и фонд, которые освобождены от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 361 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение налоговых агентов

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 361 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей статус налоговых агентов. Основная цель статьи заключается в четком разграничении субъектов, на которых возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога при выплате доходов физическим лицам-резидентам. 

Документ классифицирует категории лиц, признаваемых налоговыми агентами, включая индивидуальных предпринимателей, юридических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) и специализированных операторов. Одновременно с этим устанавливается перечень исключений для определенных категорий физических лиц и международных организаций. Понимание этих норм критически важно для корректного исполнения налоговых обязательств и определения правового статуса сторон при осуществлении финансовых выплат.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Категории субъектов, признаваемых налоговыми агентами
Согласно Налоговому кодексу, статус налогового агента закрепляется за лицами, выплачивающими доходы физическим лицам-резидентам. Законодательство выделяет шесть основных групп:

*   **Частный сектор и предпринимательство:** К ним относятся индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.
*   **Юридические лица-резиденты:** Организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
*   **Юридические лица-нерезиденты:** Иностранные организации признаются налоговыми агентами, если они действуют через постоянное учреждение или структурное подразделение. Важным условием является момент возникновения статуса — с даты регистрации в налоговых органах.
*   **Специализированные операторы:** В данную категорию входят операторы интернет-платформ (в соответствии с п. 3 ст. 721) и операторы лотерей (в отношении доходов, связанных с лотерейной деятельностью).

### 2. Исключения из статуса налогового агента
Статья 361 четко ограничивает круг лиц, которые не могут выступать в роли налоговых агентов, даже при осуществлении выплат физическим лицам:

*   **Обычные физические лица:** Граждане, не имеющие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой.
*   **Разграничение деятельности ИП:** Если выплата производится индивидуальным предпринимателем или лицом с частной практикой в рамках ситуации, **не связанной** с их основной предпринимательской деятельностью, они не признаются налоговыми агентами.
*   **Дипломатический и международный иммунитет:** Представительства иностранных государств (консульства, посольства) и международные организации, освобожденные от налоговых обязательств на основании ратифицированных международных договоров, не несут функций налоговых агентов.

---

### Сводная таблица: Статус налогового агента

| Категория | Лица, являющиеся налоговыми агентами | Лица, НЕ являющиеся налоговыми агентами |
| :--- | :--- | :--- |
| **Предприниматели** | ИП и лица с частной практикой (в рамках деятельности) | ИП (в ситуациях, не связанных с предпринимательством) |
| **Юридические лица** | Резиденты РК и нерезиденты (через ПУ/филиал) | Международные и государственные организации (по договорам) |
| **Физические лица** | Нет (кроме зарегистрированных ИП/практиков) | Обычные граждане без спецстатуса |
| **Специальные субъекты** | Операторы интернет-платформ и лотерей | Дипломатические представительства |

---

## Значимые цитаты и контекст

Для глубокого понимания законодательной логики необходимо обратить внимание на следующие формулировки:

> **О нерезидентах:** *«Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в стране через постоянное учреждение или структурное подразделение, при этом нерезидент становится налоговым агентом с момента регистрации в налоговых органах».*
*   **Контекст:** Эта норма устанавливает временную и юридическую границу ответственности для иностранного бизнеса: обязательства возникают не просто по факту деятельности, а с момента официального налогового учета.

> **О предпринимательской деятельности:** *«Физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели или лица, занимающиеся частной практикой, в случаях, не связанных с их предпринимательской деятельностью [не являются налоговыми агентами]».*
*   **Контекст:** Данное положение защищает личные транзакции граждан, имеющих статус ИП, отделяя их частную жизнь от профессиональной налоговой ответственности.

---

## Ключевые выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 361 можно выделить следующие принципиальные моменты для правоприменения:

1.  **Обязательная регистрация для нерезидентов:** Иностранным компаниям необходимо учитывать, что их статус как налогового агента жестко привязан к факту регистрации структурного подразделения или постоянного учреждения.
2.  **Целевой характер выплат ИП:** При взаимодействии с индивидуальными предпринимателями важно идентифицировать характер сделки. Если выплата не относится к их бизнес-деятельности, механизмы налогового агентирования не применяются.
3.  **Приоритет международных договоров:** Для международных и неправительственных организаций решающим фактором в определении статуса налогового агента является наличие ратифицированных международных договоров, которые могут освобождать их от обязательств по подоходному налогу.
4.  **Специфические отрасли:** Операторы интернет-платформ и лотерей выделены в отдельную категорию налоговых агентов, что указывает на особый контроль государства над доходами в этих цифровых и высокорисковых сегментах экономики.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-361_