# Статья 34 НК РК 2026 — Налоговые льготы

> **TL;DR:** Налоговая льгота – преимущество, предоставленное в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_34  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-34  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-34.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налоговая льгота – преимущество, предоставленное в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы.
2. Уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан ежегодно составляется аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.
3. Основанием для рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой льготы уполномоченным органом в области налоговой политики являются обращения уполномоченных государственных органов.
4. Уполномоченные государственные органы в случае возникновения необходимости в предоставлении (продлении) налоговой льготы по курируемым отраслям направляют в уполномоченный орган в области налоговой политики обоснования необходимости в указанной льготе в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
Уполномоченные государственные органы до обращения в уполномоченный орган в области налоговой политики согласовывают предлагаемую (продлеваемую) налоговую льготу с антимонопольным органом и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
Уполномоченные государственные органы при обращении в уполномоченный орган в области налоговой политики представляют заключение на предмет соответствия законодательству Республики Казахстан в области защиты конкуренции, выданное антимонопольным органом, и заключение, выданное центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
5. Уполномоченный орган в области налоговой политики совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета инициирует предложения по предоставлению или отказу в налоговой льготе, продлению или отмене налоговой льготы, сроку предоставления налоговой льготы.
6. Уполномоченные государственные органы обязаны осуществлять мониторинг и контроль по налоговым льготам по курируемым отраслям.
7. В случае недостижения социально-экономических целей, заявленных при введении налоговой льготы, а также с учетом ее влияния на бюджет уполномоченный орган в области налоговой политики совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета инициирует уточнение или отмену налоговой льготы.
При этом критерии достижения социально-экономических целей применения налоговых льгот и порядок их установления определяются Правительством Республики Казахстан.
8. Налоговые льготы не могут быть предоставлены в случае, если по сумме имеющихся налоговых льгот достигнут порог в десять процентов от валового внутреннего продукта за календарный год, предшествующий текущему году.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ статьи 34 Налогового кодекса Республики Казахстан: Регулирование налоговых льгот

## Общее резюме

Статья 34 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает правовую основу для предоставления, мониторинга и отмены налоговых льгот. Документ определяет налоговую льготу как преимущество, направленное на снижение налоговой нагрузки в различных формах — от снижения ставок до полного освобождения. 

Ключевой особенностью системы является строгая регламентация процедур: введение новых преференций требует обязательного согласования с антимонопольными и бюджетными органами, а их сохранение напрямую зависит от достижения заявленных социально-экономических целей. Кроме того, на государственном уровне установлен жесткий фискальный лимит: общая сумма льгот не может превышать 10% от валового внутреннего продукта (ВВП).

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Определение и формы налоговых льгот
Согласно тексту статьи, налоговая льгота не является единым инструментом, а может принимать различные формы в зависимости от целей налоговой политики:
*   **Снижение налоговой ставки:** Установление более низкого процента налогообложения.
*   **Полное освобождение:** Отмена обязательств по уплате одного или нескольких налогов.
*   **Вычеты:** Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму определенных расходов.
*   **Корректировки базы:** Изменение самой основы, с которой исчисляется налог.

### 2. Процедура инициирования и согласования
Процесс предоставления льгот носит межведомственный характер и включает несколько уровней контроля.

| Этап | Участник | Действие / Требование |
| :--- | :--- | :--- |
| **Инициирование** | Уполномоченные государственные органы (курирующие отрасли) | Направление обоснований в орган по налоговой политике. |
| **Предварительное согласование** | Антимонопольный орган | Выдача заключения о соответствии законодательству в области защиты конкуренции. |
| **Финансовое согласование** | Орган по исполнению бюджета | Выдача заключения о влиянии льготы на бюджетную систему. |
| **Финальное решение** | Орган по налоговой политике + Орган по исполнению бюджета | Совместная инициатива о предоставлении, отказе, продлении или отмене льготы. |

### 3. Мониторинг эффективности и отчетность
Система управления льготами подразумевает непрерывный аудит их полезности для государства:
*   **Аналитический отчет:** Ежегодно составляется отчет о налоговых расходах, где оценивается эффективность и целесообразность каждой льготы.
*   **Отраслевой контроль:** Профильные министерства обязаны мониторить льготы в своих секторах.
*   **Основания для отмены:** Льгота может быть отозвана, если не достигаются социально-экономические цели или если ее негативное влияние на бюджет признано избыточным.

### 4. Фискальное ограничение (Макроэкономический порог)
Статья устанавливает критический предохранитель для устойчивости бюджета: налоговые льготы не могут быть предоставлены, если их совокупный объем достигает **10% от ВВП** за календарный год, предшествующий текущему.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

> *«Налоговая льгота представляет собой преимущество, предоставляемое налогоплательщикам... которое может выражаться в снижении ставки налога, полном освобождении от уплаты одного или нескольких налогов, вычетах или корректировках налогооблагаемой базы».*
*   **Контекст:** Это фундаментальное определение, которое очерчивает границы применения статьи 34.

> *«Перед обращением в уполномоченный орган, уполномоченные государственные органы должны согласовать предлагаемую налоговую льготу с антимонопольным органом и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета».*
*   **Контекст:** Подчеркивает обязательность проверки льгот на предмет рыночной конкуренции и бюджетной устойчивости еще до начала официального процесса рассмотрения.

> *«Налоговые льготы не могут быть предоставлены, если сумма имеющихся льгот достигает порога в десять процентов от валового внутреннего продукта...»*
*   **Контекст:** Указывает на существование абсолютного лимита налоговых расходов государства, выше которого расширение льготных режимов законодательно запрещено.

---

## Практические выводы

На основе анализа статьи 34 можно выделить следующие значимые аспекты для государственного управления и налогового планирования:

1.  **Приоритет социально-экономической отдачи:** Льгота рассматривается не как бессрочный дар, а как инструмент достижения конкретных целей. Отсутствие результата является легитимным поводом для её отмены.
2.  **Защита конкуренции:** Необходимость заключения антимонопольного органа предотвращает использование налоговых инструментов для создания необоснованных преимуществ отдельным игрокам рынка.
3.  **Бюджетная дисциплина:** Ежегодный аналитический отчет превращает налоговые льготы в прозрачную часть государственных расходов («налоговые расходы»), позволяя сопоставлять их с прямым бюджетным финансированием.
4.  **Зависимость от макропоказателей:** Планирование новых льгот должно учитывать общий объем уже существующих преференций в масштабах всей экономики страны (лимит 10% от ВВП).

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-34_