# Статья 339 НК РК 2026 — Убыток от предпринимательской деятельности > **TL;DR:** Убытком от предпринимательской деятельности признается отрицательное значение, полученное при применении формулы в соответствии с пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, убыток от предпринимательской деятельности за налоговый период переносится… **Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors) **Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) **Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12 **Обновлено:** 2026-01-01 **Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_339 **URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-339 **Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-339.md) · доступно бесплатно --- ## Официальный текст статьи 1. Убытком от предпринимательской деятельности признается отрицательное значение, полученное при применении формулы в соответствии с пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, убыток от предпринимательской деятельности за налоговый период переносится последовательно на последующие десять налоговых периодов включительно и компенсируется за счет налогооблагаемого дохода за эти налоговые периоды. Облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, уменьшается на сумму убытков от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан, возникших за отчетный и два предыдущих налоговых периода, последовательно предшествующих отчетному налоговому периоду. Убытки, учтенные в текущем и (или) предыдущих периодах за счет объектов налогообложения, определенных статьей 235 настоящего Кодекса, не учитываются. 2. Не переносятся на последующие налоговые периоды убытки от предпринимательской деятельности, полученные дочерней организацией банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка. --- ## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи) # Аналитический брифинг: Регулирование убытков от предпринимательской деятельности (Статья 339 НК РК) Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 339 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения, переноса и компенсации убытков, полученных в ходе предпринимательской деятельности. ## 1. Резюме исполнительного уровня Статья 339 Налогового кодекса РК устанавливает правовые рамки для учета отрицательных результатов предпринимательской деятельности в налоговых целях. Основной механизм заключается в возможности уменьшения налогооблагаемого дохода будущих периодов на сумму накопленных убытков. Законодательство предусматривает как общий режим переноса убытков (до 10 лет), так и специфические условия для контролируемых иностранных компаний (КИК) и определенных финансовых структур. Ключевым ограничением является запрет на перенос убытков для дочерних организаций банков, специализирующихся на работе с проблемными активами. ## 2. Детальный анализ ключевых тем ### Определение и расчет убытка Согласно положениям статьи, убытком признается отрицательное значение, которое вычисляется строго по формуле, установленной в **пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса**. Это обеспечивает единообразие методологии расчета налогооблагаемой базы и предотвращает произвольную трактовку финансовых результатов. ### Общий механизм переноса убытков Законодательство РК предлагает долгосрочный период налогового планирования для субъектов предпринимательства: * **Срок переноса:** Убытки за налоговый период могут быть перенесены на следующие **десять налоговых периодов** включительно. * **Цель переноса:** Компенсация за счет налогооблагаемого дохода в указанные будущие периоды. ### Особенности для контролируемых иностранных компаний (КИК) Статья 339 устанавливает особый порядок для КИК и их постоянных учреждений, если они не зарегистрированы в странах с льготным налогообложением: * Облагаемый доход таких организаций уменьшается на сумму убытков, возникших непосредственно в Республике Казахстан. * **Временные рамки:** Учитываются убытки за отчетный период и **два предыдущих** налоговых периода. ### Ограничения и исключения В тексте статьи четко прописаны ситуации, при которых перенос или учет убытков невозможен: 1. **Объекты налогообложения по ст. 235:** Убытки, которые уже были учтены в текущем или прошлых периодах за счет объектов налогообложения, определенных статьей 235 НК, повторно не принимаются во внимание. 2. **Специализированные банковские структуры:** Убытки дочерних организаций банков, осуществляющих приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка, **не подлежат переносу** на последующие периоды. --- ## 3. Ключевые положения в табличном виде | Категория | Срок переноса / Учета | Условия и ограничения | | :--- | :--- | :--- | | **Общая деятельность** | 10 налоговых периодов | Перенос на будущие периоды для компенсации дохода. | | **КИК (не в офшорах)** | Отчетный + 2 предыдущих года | Только для убытков, возникших в Республике Казахстан. | | **Банковские «дочки»** | Перенос запрещен | Касается организаций, скупающих сомнительные активы родительского банка. | | **Статья 235 НК** | Не учитываются | Если убытки уже были покрыты за счет объектов по ст. 235. | --- ## 4. Важные цитаты и их контекст > *«Убытком от предпринимательской деятельности считается отрицательное значение, вычисляемое по формуле, указанной в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса».* * **Контекст:** Устанавливает нормативную базу для идентификации убытка, исключая возможность использования альтернативных методов финансового учета для налоговых целей. > *«Убыток за налоговый период может переноситься на следующие десять налоговых периодов и компенсироваться за счет налогооблагаемого дохода в эти периоды».* * **Контекст:** Описывает фундаментальное право налогоплательщика на долгосрочное снижение налоговой нагрузки в случае неблагоприятных финансовых результатов в прошлом. > *«Убытки от предпринимательской деятельности, полученные дочерними организациями банков, которые приобретают сомнительные и безнадежные активы родительского банка, не подлежат переносу на последующие налоговые периоды».* * **Контекст:** Вводит адресное ограничение для финансового сектора, предотвращая использование убытков от «плохих» активов для долгосрочного уклонения от налогов. --- ## 5. Практические выводы 1. **Долгосрочное планирование:** Субъекты предпринимательства могут планировать свою налоговую нагрузку на десятилетие вперед, используя накопленные убытки для оптимизации выплат в прибыльные годы. 2. **Территориальный признак для КИК:** Для контролируемых иностранных компаний критически важно, чтобы убыток был сформирован именно на территории РК, а сама компания не находилась в «черных списках» юрисдикций с льготным налогообложением. 3. **Ограниченный период для КИК:** В отличие от общего правила (10 лет), для КИК период учета убытков значительно короче — всего 2 года, предшествующих отчетному. 4. **Банковский сектор:** При структурировании сделок по передаче сомнительных активов дочерним организациям следует учитывать, что возникающие при этом убытки являются «невозвратными» с точки зрения налоговой оптимизации. --- > 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits) > > 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1) > > *Материал подготовлен BuhGPT.kz* --- _BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-339_