# Статья 337 НК РК 2026 — Уменьшение налогооблагаемого дохода

> **TL;DR:** Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_337  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-337  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-337.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, за исключением участников горизонтального мониторинга, – в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода:
благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:
некоммерческая организация;
организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя;
2) налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) настоящего пункта, – в размере общей суммы, не превышающей 4 процента от налогооблагаемого дохода:
благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:
некоммерческая организация;
организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя;
3) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и выплат лицам с инвалидностью;
4) субъекты социального предпринимательства, включенные в реестр субъектов социального предпринимательства, – в размере произведенных расходов на оплату обучения по освоению профессии, профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации работников, являющихся:
лицами с инвалидностью;
родителями и другими законными представителями, воспитывающими ребенка с инвалидностью;
пенсионерами и гражданами предпенсионного возраста (в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на пенсионные выплаты по возрасту); 
воспитанниками детских деревень и выпускниками детских домов, школ-интернатов для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до двадцати девяти лет;
лицами, освобожденными от отбывания наказания из учреждений уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы, в течение двенадцати месяцев после освобождения; 
кандасами.
Уменьшение налогооблагаемого дохода, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется в сумме расходов, произведенных на одного работника за налоговый период, но не более 120-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
При изменении статуса работника, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, уменьшение размера налогооблагаемого дохода производится исходя из удельного веса месяцев в налоговом периоде, когда работник соответствовал статусу, определенному частью первой настоящего подпункта.
Уменьшение налогооблагаемого дохода по работнику производится однократно и не допускается повторное применение в последующих налоговых периодах;
5) расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.
В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают:
фактически произведенные расходы на оплату обучения;
фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом в области налоговой политики;
расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом в области налоговой политики;
фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;
фактически произведенные расходы по страхованию на случай болезни обучаемого лица в период временного пребывания за пределами Республики Казахстан в период обучения.
Положения настоящего подпункта не применяются в случаях:
незаключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;
расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;
применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 317 настоящего Кодекса;
6) в размере 200 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса расходов на:
научно-исследовательские, научно-технические и (или) опытно-конструкторские работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, включая работы, по которым имеется охранный документ;
приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у высших учебных заведений, научных организаций, автономных организаций образования, стартап-компаний по лицензионному договору или договору уступки исключительного права с целью коммерциализации результатов научной и (или) научно-технической деятельности.
Положения настоящего подпункта применяются в случае проведения указанных работ и (или) внедрения (использования) результатов научной и (или) научно-технической деятельности на территории Республики Казахстан.
Подтверждением проведения научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ и (или) внедрения (использования) результата указанных работ и (или) результатов научной и (или) научно-технической деятельности является акт внедрения (использования) результатов научной и (или) научно-технической деятельности, составленный по форме и согласованный в порядке, которые определяются уполномоченным органом в области науки по согласованию с уполномоченными органами соответствующей отрасли;
7) расходы в виде эндаумента (целевого вклада) в эндаумент-фонд (целевой капитал) путем финансирования объектов благотворительности, предусмотренных благотворительной программой эндаумент-фонда (целевого капитала) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о фондах целевого капитала и эндаумент-фондах (целевых капиталах), при одновременном соблюдении следующих условий:
получателем эндаумента (целевого вклада) является фонд целевого капитала, зарегистрированный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств;
договор целевого вклада предусматривает бессрочную и безотзывную передачу эндаумента (целевого вклада);
наличие документов, подтверждающих исполнение обязательств по договору целевого вклада, предусматривающего целевое использование эндаумента (целевого вклада).
Недропользователи применяют положения настоящего подпункта после исполнения обязательств, предусмотренных подпунктами 5), 9) и 10) пункта 2 и подпунктов 5), 6) и 8) пункта 2-1 статьи 36 Кодекса Республики Казахстан "О недрах и недропользовании".
2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:
1) 50 процентов от суммы вознаграждения по договору лизинга, за исключением неустойки (штрафа, пеней), но не более 50 процентов от суммы налогооблагаемого дохода за отчетный налоговый период, определяемого до уменьшения, предусмотренного настоящей статьей;
2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
3) вознаграждение по агентским облигациям;
Примечание ИЗПИ!
4) вознаграждение по ценным бумагам, выпущенным национальным управляющим холдингом, созданным в рамках мер по оптимизации системы управления институтами развития, финансовыми организациями и развитию национальной экономики;
5) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи; 
6) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;
7) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом – резидентом, или долей участия в юридическом лице – резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, если иное не установлено подпунктами 5) и 10) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
такое юридическое лицо – эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
Указанный в настоящем подпункте срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения акциями или долями участия прежними собственниками, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.
Примечание ИЗПИ!
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;
8) доходы от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг, эмитентом которых является юридическое лицо – резидент, за исключением доходов, указанных в подпунктах 5) и 6) настоящего пункта, а также доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации долговых ценных бумаг налогоплательщик владеет данными долговыми ценными бумагами более трех лет;
такое юридическое лицо – эмитент не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитента на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – эмитента определяется в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;
Примечание ИЗПИ!
9) доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных национальным управляющим холдингом, созданным в рамках мер по оптимизации системы управления институтами развития, финансовыми организациями и развитию национальной экономики;
Примечание ИЗПИ!
10) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных участниками "Астана Хаб", долей участия в уставном капитале участника "Астана Хаб";
11) стоимость имущества, полученного через уполномоченные органы в виде гуманитарной помощи, распределяемой Правительством Республики Казахстан, для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и использованного по назначению;
12) стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;
Примечание ИЗПИ!
13) вознаграждение по договору банковского вклада, полученное организацией устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку, в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), переданной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;
14) доход налогоплательщика от осуществления перевозки груза и (или) предоставления услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан;
Примечание ИЗПИ!
15) доходы правообладателя фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, от проката и осуществления показа в кинозалах такого национального фильма на территории Республики Казахстан при наличии исключительного права в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об авторском праве и смежных правах".
Положения подпунктов 2) и 5) части первой настоящего пункта не применяются в отношении вознаграждения и дохода от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам.
Положения подпунктов 2) и 5) части первой настоящего пункта применяются к доходу в виде вознаграждения и доходу от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Министерством финансов Республики Казахстан в размере 50 процентов от суммы полученного дохода за отчетный налоговый период.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Снижение налогооблагаемого дохода согласно Статье 337 Налогового кодекса РК

Данный документ представляет собой подробный обзор положений Статьи 337 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы и условия уменьшения налогооблагаемого дохода для различных категорий налогоплательщиков.

## Исполнительное резюме

Статья 337 Налогового кодекса РК устанавливает правовые рамки для оптимизации налоговой нагрузки через вычеты и льготы, направленные на стимулирование социальной ответственности бизнеса, инвестиций в человеческий капитал, развитие науки и финансового сектора. Законодательство разграничивает налогоплательщиков по категориям (крупные налогоплательщики, недропользователи, субъекты социального предпринимательства) и устанавливает специфические лимиты и условия для каждой группы. Ключевые области налоговых преференций включают благотворительность, трудоустройство лиц с инвалидностью, обучение персонала и внешних специалистов, научно-исследовательские разработки, а также операции с ценными бумагами и инвестиционными инструментами.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Социальная ответственность и благотворительность
Законодательство устанавливает четкие лимиты на уменьшение дохода при осуществлении благотворительной помощи и безвозмездной передачи имущества некоммерческим и социальным организациям:
*   **Для крупных налогоплательщиков** (находящихся на мониторинге, кроме участников горизонтального мониторинга): лимит составляет **3%** от налогооблагаемого дохода.
*   **Для остальных категорий налогоплательщиков**: лимит составляет **4%** от налогооблагаемого дохода.
*   **Условие**: наличие решения налогоплательщика и официального обращения от получателя помощи.

### 2. Поддержка инклюзивности и социальное предпринимательство
Предусмотрены существенные льготы для работодателей, создающих рабочие места для уязвимых слоев населения:
*   **Трудоустройство лиц с инвалидностью**: доход уменьшается на 2-кратный размер расходов на оплату их труда и на 50% от суммы исчисленного социального налога с их выплат.
*   **Социальное предпринимательство**: субъекты, включенные в специальный реестр, могут уменьшать доход на расходы по обучению определенных категорий работников (лица с инвалидностью, пенсионеры, кандасы, выпускники детских домов и др.). Лимит — не более 120 МРП на одного работника за налоговый период.

### 3. Инвестиции в человеческий капитал (Обучение)
Налогоплательщики могут уменьшать доход на расходы по обучению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, при соблюдении следующих условий:
*   Заключение договора на отработку не менее трех лет.
*   Трудоустройство должно произойти в течение трех месяцев после обучения.
*   Включаются расходы на обучение, проживание, проезд, страховку и стипендии в пределах установленных норм.

### 4. Научно-исследовательские работы и интеллектуальная собственность
Стимулирование инноваций осуществляется через повышенные вычеты в размере **200%** от фактически понесенных затрат на:
*   Научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы (НИОКР), связанные с созданием объектов промышленной собственности.
*   Приобретение прав на интеллектуальную собственность у вузов, научных организаций и стартапов для коммерциализации.
*   **Важное условие**: работы должны проводиться, а результаты — внедряться на территории Республики Казахстан.

### 5. Финансовые инструменты и инвестиционный доход
Законодательство предусматривает широкий перечень доходов, уменьшающих налогооблагаемую базу:
*   **Лизинг**: 50% от суммы вознаграждения по договору (но не более 50% от общего дохода).
*   **Ценные бумаги**: вознаграждения по облигациям, находящимся в списках фондовых бирж, агентским облигациям и бумагам национальных управляющих холдингов.
*   **Прирост стоимости**: при реализации акций и долей участия (при условии владения более трех лет и если эмитент не является недропользователем более чем на 50%).

## Ключевые цитаты с контекстом

> *"Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход на... благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения от лица, получающего помощь"*

**Контекст:** Обязательное процедурное требование для подтверждения права на льготу по благотворительности.

> *"Размер вычета составляет 200 процентов от суммы, отнесенной на вычеты... касательно расходов на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы"*

**Контекст:** Описывает механизм "двойного вычета", стимулирующий инвестиции предприятий в научные разработки на территории РК.

> *"Уменьшение налогооблагаемого дохода по работнику [в рамках социального предпринимательства] осуществляется однократно и не может быть применено повторно в следующих налоговых периодах"*

**Контекст:** Уточнение, исключающее многократное использование льготы за обучение одного и того же сотрудника в разные годы.

## Сводная таблица условий для ценных бумаг и долей участия

| Тип дохода | Условие владения | Особые требования | Ограничения по срокам |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| Прирост стоимости акций/долей (резиденты) | Более 3 лет | Эмитент — не недропользователь (или доля недропользования в активах < 50%) | — |
| Долговые ценные бумаги (резиденты) | Более 3 лет | Эмитент — не недропользователь; не для резидентов офшоров | — |
| Ценные бумаги Нац. холдингов | — | Созданные для оптимизации управления институтами развития | До 01.01.2031 |
| Акции участников "Астана Хаб" | — | Прирост стоимости при продаже | До 01.01.2029 |

## Практические выводы и рекомендации

1.  **Процедурный контроль обучения**: Для вычета расходов на обучение будущих сотрудников необходимо строго соблюдать 3-месячный срок заключения трудового договора после окончания учебы. В случае расторжения договора ранее 3 лет, налоговые льготы подлежат пересмотру, если работник не возместил расходы.
2.  **Статус недропользователя**: При сделках с акциями и долями важно анализировать состав активов компании-эмитента. Если доля имущества недропользователей превышает 50%, льгота по приросту стоимости может быть недоступна.
3.  **Документальное подтверждение НИОКР**: Для применения вычета в 200% критически важно наличие акта установленной формы, согласованного с уполномоченным органом в области науки.
4.  **Специфика крупных налогоплательщиков**: Организациям на мониторинге следует учитывать более жесткий лимит на социальные расходы (3% вместо 4%), что требует более точного планирования благотворительных бюджетов.
5.  **Отраслевые льготы**: Секторы кинематографии (национальные фильмы) и морских перевозок (международный судовой реестр) имеют уникальные возможности для снижения налогооблагаемого дохода, основанные на праве собственности и регистрации.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-337_