# Статья 334 НК РК 2026 — Освобождение от налогообложения

> **TL;DR:** Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_334  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-334  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-334.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:
1) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через другого резидента;
2) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через лицо, не являющееся контролируемым лицом;
3) если финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом на прибыль в государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, по эффективной ставке, составляющей 20 и более процентов;
4) если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом в государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, по эффективной ставке, составляющей 20 и более процентов;
5) если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, составляет менее 20 процентов;
6) при прямом и (или) косвенном владении и (или) контроле инвестиционным резидентом МФЦА в контролируемой иностранной компании.
2. Для целей применения пункта 1 настоящей статьи у резидента должны быть в наличии (с обязательным переводом на казахский или русский язык) следующие документы:
1) в случае применения подпункта 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи:
копии документов, подтверждающих косвенное участие или косвенный контроль резидента в контролируемой иностранной компании, указанное или указанный в подпунктах 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи, 
или
копия документа, заверенного подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, раскрывающего единую организационную структуру консолидированной группы, участником (акционером) которой является резидент, с отражением наименования всех участников такой консолидированной группы и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), размеров долей участия и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы (при наличии налоговой регистрации);
2) в случае применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи:
копия утвержденной отдельной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение;
копия утвержденной финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения;
копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, налога на прибыль с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.
В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:
копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты;
3) в случае применения подпункта 4) пункта 1 настоящей статьи:
копия утвержденной консолидированной финансовой отчетности контролируемого лица, через которого осуществляется косвенное владение или косвенный контроль в контролируемой иностранной компании; 
копия утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, налога на прибыль с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.
В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:
копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты;
4) в случае применения подпункта 5) пункта 1 настоящей статьи:
копия утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию в разрезе каждого вида пассивного дохода, с указанием сумм полученных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию в разрезе каждого вида пассивного дохода, с указанием сумм полученных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ Статьи 334 Налогового кодекса Республики Казахстан: Освобождение от налогообложения прибыли КИК

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 334 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей условия и порядок освобождения финансовой прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) или её постоянного учреждения от налогообложения в Республике Казахстан. 

Основная цель статьи — определить четкие критерии, при которых доходы иностранных структур резидентов не подлежат налогообложению, а также установить строгие требования к документальному подтверждению таких прав. Освобождение базируется на четырех ключевых факторах: структуре владения (косвенное участие), уровне налоговой нагрузки в иностранных юрисдикциях (эффективная ставка 20% и выше), характере доходов (доля пассивных доходов менее 20%) и особом статусе инвесторов (резиденты МФЦА).

## Детальный анализ ключевых условий освобождения

Согласно положениям Статьи 334, финансовая прибыль КИК освобождается от налогов в Казахстане при соблюдении одного из шести независимых условий.

### 1. Структурные условия (Косвенное владение)
Освобождение применяется, если резидент контролирует КИК не напрямую, а через другие структуры:
*   **Через другого резидента:** Косвенное участие или контроль осуществляется через лицо, являющееся резидентом РК.
*   **Через неконтролируемое лицо:** Косвенное участие через структуру, которая сама не признается контролируемой.

### 2. Налоговый паритет (Эффективная ставка 20%)
Законодательство РК признает налогообложение достаточным, если эффективная ставка налога на прибыль в иностранной юрисдикции составляет **20% и более**. Это условие применяется в двух случаях:
*   Для постоянного учреждения КИК в стране его регистрации.
*   Для прибыли, облагаемой в стране регистрации промежуточного контролируемого лица, через которое резидент владеет долями в КИК.

### 3. Характер деятельности (Пассивные доходы)
Освобождение предоставляется, если доля пассивных доходов КИК или её постоянного учреждения составляет **менее 20%**. 
*   **Важное ограничение:** Данная норма не распространяется на компании, зарегистрированные в странах с льготным налогообложением.

### 4. Инвестиционный статус (МФЦА)
Прямое или косвенное владение/контроль со стороны инвестиционного резидента Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) является самостоятельным основанием для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

---

## Требования к документальному подтверждению

Для реализации права на освобождение резидент обязан представить пакет документов, переведенных на казахский или русский языки.

### Матрица необходимых документов по основаниям

| Основание (подпункт п.1) | Основные требуемые документы |
| :--- | :--- |
| **Косвенное участие (пп. 1 и 2)** | Копии документов, подтверждающих участие/контроль; ИЛИ копия документа (за подписью руководителя), раскрывающего оргструктуру консолидированной группы с указанием участников, их локаций, долей и номеров регистрации. |
| **Налог 20% для пост. учреждения (пп. 3)** | Утвержденная финансовая отчетность КИК и её пост. учреждения; подтверждение включения прибыли в отчетность КИК (справка или пояснительная записка аудитора); подтверждение уплаты налога на прибыль за рубежом. |
| **Налог 20% через промежуточное лицо (пп. 4)** | Утвержденная консолидированная отчетность промежуточного лица; финансовая отчетность КИК; подтверждение включения прибыли в консолидированную прибыль; подтверждение уплаты налога в стране регистрации контролируемого лица. |
| **Пассивные доходы < 20% (пп. 5)** | Утвержденная отдельная неконсолидированная финансовая отчетность; документ с расшифровкой сумм по каждому виду пассивного дохода (ИЛИ пояснительная записка аудитора с аналогичной информацией). |

---

## Важные цитаты и контекст

> **«Обязательный перевод на казахский или русский язык»**
*   **Контекст:** Это фундаментальное требование ко всей документации, предоставляемой резидентом для применения Статьи 334. Без надлежащего перевода иностранные документы не принимаются в качестве доказательств для освобождения от налогообложения.

> **«Если налог у источника выплаты учитывается при определении эффективной ставки...»**
*   **Контекст:** Статья детализирует механизм расчета налоговой нагрузки. Резидент должен доказать не только факт удержания налога у источника, но и то, что соответствующий доход был включен в финансовую прибыль до налогообложения. Это требует предоставления копий платежных документов и подтверждений от руководства компании или аудиторов.

> **«...кроме зарегистрированных в странах с льготным налогообложением»**
*   **Контекст:** Данная оговорка в подпункте 5 пункта 1 исключает возможность использования льготы по низкому уровню пассивных доходов для компаний из оффшорных или низконалоговых зон, подчеркивая анти-уклонительную направленность нормы.

---

## Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 334 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения соответствия:

1.  **Мониторинг эффективной ставки:** Необходимо регулярно проверять, не опускается ли эффективная ставка налога в иностранной юрисдикции ниже 20%. Если налог у источника является частью этой ставки, требуется тщательный сбор подтверждающих документов о перечислении платежей.
2.  **Аудиторское сопровождение:** В большинстве случаев (особенно при анализе пассивных доходов и консолидации прибыли) закон допускает использование пояснительных записок к аудированной финансовой отчетности, заверенных аудитором. Это является приоритетным способом подтверждения прозрачности данных.
3.  **Раскрытие структуры группы:** Для компаний с разветвленной сетью владения подготовка документа, раскрывающего полную организационную структуру с географическим местонахождением всех участников, является обязательным условием при использовании льгот по косвенному контролю.
4.  **Анализ состава доходов:** Для применения льготы по 5-му подпункту необходима детальная разбивка доходов на активные и пассивные. Документ за подписью первого руководителя должен четко идентифицировать каждый вид пассивного дохода.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-334_