# Статья 319 НК РК 2026 — Доходы налогоплательщика, осуществляющего страховую деятельность по договорам страхования, перестрахования

> **TL;DR:** Доходы по договорам страхования, перестрахования признаются налогоплательщиком, который в соответствии с законодательством Республики Казахстан является страховой, перестраховочной организацией или Экспортно-кредитным агентством Казахстана, в виде:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_319  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-319  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-319.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Доходы по договорам страхования, перестрахования признаются налогоплательщиком, который в соответствии с законодательством Республики Казахстан является страховой, перестраховочной организацией или Экспортно-кредитным агентством Казахстана, в виде:
1) страховой выручки (дохода от страхования);
2) финансовых доходов по страхованию (перестрахованию);
3) корректировки расходов по компоненту убытка;
4) компонента возмещения убытка по перестрахованию;
5) дохода по формированию актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск по возникшим убыткам;
6) дохода по формированию актива перестрахования по возникшим убыткам;
7) дохода от уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск по обязательству по возникшим убыткам;
8) дохода, связанного с возмещением регрессных требований и убытков (суброгация);
9) доходов, связанных с получением вознаграждения по займам страхователей;
10) прочих доходов по договорам страхования, перестрахования, за исключением доходов, указанных в статье 245 настоящего Кодекса.
Доходом в виде страховой выручки (доход от страхования) признаются:
1) страховая выручка (доход от страхования), признанная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, с использованием подхода распределения премий;
2) страховая выручка (доход от страхования), признанная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, с использованием общей модели оценки;
3) доход от амортизации маржи по договорам страхования (перестрахования);
4) доход от уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск по обязательству по оставшемуся покрытию.
Доходы, предусмотренные настоящим пунктом, определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на договоры страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.
3. Доходом в виде возмещения расходов по страховым выплатам признается возмещение расходов налогоплательщику по страховым выплатам на основании права обратного требования (регресса) к лицу, причинившему вред, и (или) перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования.
При этом по вступившим в силу до 1 января 2012 года договору накопительного страхования, перестрахования, договору ненакопительного страхования, перестрахования жизни, по которым доходы в виде страховых взносов признаются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе после 31 декабря 2011 года, доход налогоплательщика в виде возмещения расходов по страховым выплатам определяется по следующей формуле:
Д х (А/Б), где:
Д – подлежащий получению (полученный) в отчетном налоговом периоде доход в виде возмещения расходов по страховым выплатам;
А – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам;
Б – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Налогообложение доходов в сфере страхования и перестрахования (Статья 319 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 319 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок признания доходов налогоплательщиков, осуществляющих страховую и перестраховочную деятельность.

## Исполнительное резюме

Статья 319 Налогового кодекса РК устанавливает четкий перечень и механизмы признания доходов для субъектов страхового рынка. Основной акцент сделан на приведении налогового учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и законодательством о бухгалтерском учете. Документ классифицирует доходы на десять основных категорий, детализирует понятие страховой выручки и определяет специфический порядок действий для договоров, заключенных до 2012 года. Ключевым механизмом является признание доходов на основании прав требования и амортизации маржи, что обеспечивает прозрачность налогооблагаемой базы в страховом секторе.

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Классификация доходов страховщика
Согласно положениям статьи, доходы налогоплательщика в страховой сфере не ограничиваются только страховыми премиями. Законодательство выделяет разветвленную структуру поступлений:

| Категория дохода | Описание и состав |
| :--- | :--- |
| **Страховая выручка** | Основной доход от операционной деятельности (детализируется ниже). |
| **Финансовые доходы** | Поступления, связанные с финансовыми аспектами страхования и перестрахования. |
| **Корректировки и компоненты убытков** | Доходы от корректировки расходов по компоненту убытка и возмещения убытка по перестрахованию. |
| **Активы перестрахования** | Доходы, возникающие при формировании активов по рисковой поправке (нефинансовые риски) и по возникшим убыткам. |
| **Управление рисками** | Доход, полученный в результате уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск. |
| **Регрессные требования** | Поступления, связанные с возмещением убытков и реализацией права обратного требования. |
| **Инвестиционные доходы** | Вознаграждения по займам, предоставленным страхователям. |
| **Прочие доходы** | Иные доходы по договорам, за исключением специфических случаев, указанных в ст. 245 НК РК. |

### 2. Механизмы признания страховой выручки
Законодательство устанавливает, что страховая выручка должна признаваться на базе МСФО или требований законодательства о бухучете. Она включает в себя четыре критических элемента:
1.  **Подход распределения премий:** выручка, признанная с использованием данной методики.
2.  **Общая модель оценки:** выручка, рассчитанная по стандартной модели оценки обязательств.
3.  **Амортизация маржи:** доходы, получаемые в процессе постепенного признания маржи по договорам.
4.  **Обязательство по покрытию:** доход от уменьшения рисковой поправки на обязательство по оставшемуся покрытию.

### 3. Возмещение расходов и регрессные требования
Особое внимание уделяется доходам, возникающим в процессе урегулирования убытков. Возмещение расходов по страховым выплатам признается в тот момент, когда у страховщика возникает законное **право обратного требования** к:
*   Лицу, причинившему вред (регресс).
*   Перестраховочной организации (в рамках действующих договоров перестрахования).

## Важные цитаты и контекст

> **«Страховая выручка (доход от страхования) признается на основании международных стандартов финансовой отчетности или требований законодательства о бухгалтерском учете».**

*Контекст:* Данное положение подчеркивает приоритет стандартизированных методов финансовой отчетности над произвольными формами учета, обеспечивая единообразие в определении налоговой базы для всех участников рынка.

> **«Положения статьи не применяются к договорам, по которым доход в виде страховых премий был признан в полном объеме до 1 января 2012 года».**

*Контекст:* Это переходное положение, которое разграничивает старые налоговые режимы и текущие требования, предотвращая двойное налогообложение или ретроактивное применение новых норм к полностью закрытым по учету контрактам.

## Методология расчета для переходного периода

Для договоров, вступивших в силу до 1 января 2012 года, предусмотрена специальная формула определения дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам:

$$Д_{возм} = Д \times \left(\frac{А}{Б}\right)$$

Где:
*   **Д** — общий доход в виде возмещения расходов по выплатам;
*   **А** — объем страховых взносов, фактически полученных после 31 декабря 2011 года;
*   **Б** — совокупный объем страховых взносов, полученных за весь период действия договора с момента его вступления в силу.

## Практические выводы и рекомендации

1.  **Синхронизация учета:** Организациям необходимо обеспечить тесную интеграцию систем бухгалтерского учета (согласно МСФО) с налоговыми регистрами для корректного выделения компонентов страховой выручки (амортизация маржи, рисковые поправки).
2.  **Мониторинг дебиторской задолженности по регрессам:** Доходы по регрессным требованиям должны признаваться в момент возникновения юридического права требования, что требует оперативного взаимодействия юридического департамента и бухгалтерии.
3.  **Ретроспективный анализ портфеля:** Требуется аудит старых договоров (до 2012 года) для правильного применения пропорциональной формулы распределения доходов от возмещения убытков, чтобы избежать завышения или занижения налогооблагаемой базы.
4.  **Классификация прочих доходов:** Необходимо исключать из состава доходов по Статье 319 те поступления, которые подпадают под действие Статьи 245, во избежание нарушений классификации доходов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-319_