# Статья 318 НК РК 2026 — Затраты недропользователя, не подлежащие вычету

> **TL;DR:** Не относятся на вычеты недропользователя:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_318  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-318  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-318.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Не относятся на вычеты недропользователя:
1) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;
2) расходы, связанные с реализацией полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;
3) стоимость объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, – у получателя от имени государства;
4) стоимость объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 318 Налогового кодекса Республики Казахстан: Затраты недропользователя, не подлежащие вычету

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 318 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель статьи — четкое определение перечня специфических расходов недропользователей, которые законодательно запрещено относить на вычеты при исчислении налогооблагаемой базы. 

Анализ основан на нормах, регулирующих финансовые взаимоотношения между государством и компаниями, занимающимися добычей полезных ископаемых, в частности, в рамках контрактов о разделе продукции и исполнения налоговых обязательств в натуральной форме. Понимание этих ограничений критически важно для корректного налогового планирования и обеспечения соответствия деятельности недропользователей законодательству РК.

---

## Детальный анализ ключевых тем

В соответствии с предоставленным источником, ограничения по вычетам можно разделить на две основные категории: платежи по специфическим контрактам и расходы, возникающие при передаче продукции в счет налогов.

### 1. Дополнительные платежи по контрактам о разделе продукции (КРП)
Законодательство устанавливает строгий запрет на вычет сумм дополнительных платежей, которые недропользователь уплачивает в рамках реализации контракта о разделе продукции. Это означает, что данные выплаты производятся из чистой прибыли компании и не уменьшают её налогооблагаемый доход.

### 2. Исполнение налоговых обязательств в натуральной форме
Значительная часть статьи 318 посвящена операциям, связанным с передачей полезных ископаемых государству «натурой» вместо денежных средств. В этом контексте не подлежат вычету:
*   **Стоимость самих ископаемых:** Рыночная или контрактная стоимость продукции, передаваемой государству, не признается вычетом.
*   **Сопутствующие расходы:** Все затраты, которые недропользователь несет в процессе реализации (транспортировки, хранения, сбыта) тех полезных ископаемых, которые были переданы государству для погашения налогов, также исключаются из вычетов.

---

## Ключевые положения и контекст

Ниже приведены основные цитаты из статьи 318 с пояснением их правового контекста.

| Цитата из Статьи 318 | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «сумма дополнительного платежа, уплаченного недропользователем в рамках контракта о разделе продукции» | Фиксирует финансовую ответственность недропользователя по КРП без возможности снижения налоговой нагрузки на эту сумму. |
| «расходы, связанные с реализацией полезных ископаемых, переданных в натуральной форме для исполнения налогового обязательства» | Указывает на то, что логистические и операционные затраты по «налоговой» продукции ложатся на недропользователя. |
| «стоимость полезных ископаемых, передаваемых для исполнения налогового обязательства в натуральной форме» | Подчеркивает, что передача актива в счет налога не является основанием для признания его стоимости в качестве расхода, уменьшающего доход. |
| «стоимость полезных ископаемых... у получателя от имени государства» | Уточняет статус передаваемых активов со стороны получателя, действующего в интересах государства. |

---

## Обобщенный перечень затрат, не подлежащих вычету

На основе текста статьи можно составить исчерпывающий список исключений для недропользователей:

1.  **Платежи по КРП:** Любые дополнительные суммы, предусмотренные условиями раздела продукции.
2.  **Прямая стоимость ресурсов:** Стоимость добытых ископаемых, если они направлены на погашение налогов в натуральном виде.
3.  **Операционные расходы по налогам в натуре:** Затраты на доведение продукции до реализации и саму реализацию, если эта продукция передана государству.
4.  **Стоимость у получателя:** Оценочная стоимость ресурсов в момент их передачи уполномоченному органу (получателю) от лица государства.

---

## Практические выводы и идеи

На основании анализа статьи 318 недропользователям и финансовым аналитикам следует учитывать следующие аспекты:

*   **Налоговое планирование:** При расчете рентабельности проектов по добыче полезных ископаемых необходимо заранее исключать указанные категории затрат из потенциальных вычетов. Это позволит избежать недоимок и штрафных санкций.
*   **Разграничение затрат:** Компании должны вести четкий раздельный учет расходов на добычу продукции, реализуемой в коммерческих целях, и продукции, передаваемой для исполнения налоговых обязательств, так как сопутствующие расходы по последней не будут признаны вычетами.
*   **Контрактные обязательства:** Особое внимание должно уделяться формулировкам в контрактах о разделе продукции, поскольку любые «дополнительные платежи» в рамках таких соглашений автоматически попадают под действие ограничений статьи 318.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-318_