# Статья 301 НК РК 2026 — Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды

> **TL;DR:** Недропользователь, осуществляющий деятельность на основании контракта на недропользование, заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, относит на вычет из совокупного годового дохода сумму отчислений в ликвидационный фонд. Указанный вычет производится в размере…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_301  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-301  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-301.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Недропользователь, осуществляющий деятельность на основании контракта на недропользование, заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, относит на вычет из совокупного годового дохода сумму отчислений в ликвидационный фонд. Указанный вычет производится в размере фактически произведенных недропользователем за налоговый период отчислений на специальный депозитный счет в любом банке второго уровня на территории Республики Казахстан.
Размер и порядок отчислений в ликвидационный фонд устанавливаются контрактом на недропользование или проектом разработки месторождения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.
В случае установления уполномоченным органом в области углеводородов или в области твердых полезных ископаемых факта нецелевого использования недропользователем средств ликвидационного фонда сумма средств нецелевого использования подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя того налогового периода, в котором оно было допущено, за исключением выявленного факта нецелевого использования в налоговом периоде, превышающем срок исковой давности, по которому сумма средств нецелевого использования подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя налогового периода, по которому срок исковой давности истекает в последующем налоговом периоде за текущим налоговым периодом.
В случае получения недропользователем в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании средств ликвидационного фонда от другого недропользователя при передаче контракта на недропользование такие средства у получившего их недропользователя:
1) не включаются в совокупный годовой доход при условии их размещения на специальном депозитном счете в любом банке второго уровня на территории Республики Казахстан для формирования ликвидационного фонда в году их получения или в течение тридцати календарных дней с момента их получения;
2) не подлежат отнесению на вычеты.
2. Расходы недропользователя, фактически понесенные в течение налогового периода на ликвидацию последствий разработки месторождений, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, за исключением расходов, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Применение положений Статьи 301 Налогового кодекса РК

Данный документ содержит детальный анализ положений Статьи 301 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налоговых вычетов по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и формирования соответствующих ликвидационных фондов.

## 1. Исполнительное резюме

Статья 301 Налогового кодекса РК устанавливает правовые рамки для недропользователей в части налогового учета расходов на будущую и текущую ликвидацию последствий их деятельности. Основной механизм заключается в предоставлении права на вычет фактически произведенных отчислений в ликвидационный фонд, размещенный на специальных депозитных счетах в банках второго уровня Казахстана. Документ регламентирует условия предоставления вычетов, порядок действий при передаче права недропользования, а также налоговые последствия нецелевого использования средств фонда. Ключевым фактором для получения вычета является соответствие размера и порядка отчислений условиям контрактов или проектов разработки, утвержденных в соответствии с законодательством о недрах.

## 2. Детальный анализ ключевых тем

### 2.1. Механизм налоговых вычетов для недропользователей
Основным положением статьи является право недропользователя на уменьшение совокупного годового дохода (СГД) на сумму отчислений в ликвидационный фонд.

| Параметр | Условие применения |
| :--- | :--- |
| **Основание для вычета** | Контракт на недропользование. |
| **Объект вычета** | Фактически произведенные отчисления в ликвидационный фонд. |
| **Место размещения** | Специальный депозитный счет в банке второго уровня Республики Казахстан. |
| **Определение размера** | Условия контракта или проект разработки месторождения. |

### 2.2. Прямые расходы на ликвидацию
Законодательство разделяет отчисления в фонд и прямые расходы на ликвидацию, понесенные в текущем периоде.
*   Расходы на ликвидацию последствий разработки могут быть отнесены на вычеты в том налоговом периоде, когда они были фактически понесены.
*   **Важное ограничение:** Вычет не предоставляется по тем расходам, которые были оплачены за счет средств ликвидационного фонда, накопленного на специальном депозитном счете.

### 2.3. Последствия нецелевого использования средств
Государственный контроль за использованием средств ликвидационного фонда подразумевает жесткие налоговые санкции в случае нарушений.
*   Если уполномоченный орган выявляет факт нецелевого использования средств фонда, эта сумма включается в совокупный годовой доход (СГД) недропользователя.
*   Данная корректировка производится за тот налоговый период, в котором произошло нецелевое использование.
*   **Исключение:** Средства не включаются в СГД, если факт нецелевого использования произошел в периоде, по которому истек срок исковой давности.

### 2.4. Передача права недропользования
При смене недропользователя (передаче контракта) действуют особые правила учета средств ликвидационного фонда:
1.  **Для получателя (нового недропользователя):** Средства, полученные от предыдущего владельца контракта, не признаются доходом и не включаются в СГД при условии их размещения на специальном депозитном счете.
2.  **Сроки размещения:** Размещение должно быть произведено в течение года получения средств или в течение тридцати календарных дней с момента получения (в зависимости от обстоятельств).
3.  **Запрет на вычет:** Такие полученные средства не подлежат повторному отнесению на вычеты новым владельцем.

## 3. Ключевые цитаты с контекстом

> *«Вычет осуществляется в размере фактически произведенных отчислений на специальный депозитный счет в банке второго уровня на территории Республики Казахстан за налоговый период».*
*   **Контекст:** Это фундаментальное требование для подтверждения права на налоговый вычет. Акцент сделан на физическом движении денежных средств и их локализации в финансовой системе РК.

> *«Сумма таких средств включается в совокупный годовой доход недропользователя за тот налоговый период, в котором имело место нецелевое использование».*
*   **Контекст:** Описывает налоговое последствие при нарушении режима использования ликвидационного фонда, фактически аннулируя преимущество ранее полученного вычета.

> *«Расходы... могут быть отнесены на вычеты... за исключением расходов, оплаченных из средств ликвидационного фонда».*
*   **Контекст:** Поясняет правило недопустимости двойного вычета — недропользователь не может получить вычет и при формировании фонда, и при расходовании его средств на те же цели.

## 4. Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 301 можно выделить следующие операционные принципы:

1.  **Строгое соблюдение контрактных обязательств:** Размер отчислений в фонд должен строго соответствовать проектным документам и контракту, так как именно они являются правовым основанием для налогового вычета.
2.  **Целевой мониторинг:** Необходимо обеспечить прозрачность расходования средств фонда, чтобы избежать их включения в СГД и начисления дополнительных налоговых обязательств при проверках уполномоченными органами.
3.  **Контроль сроков при транзакциях:** При приобретении прав недропользования критически важно соблюсти 30-дневный или годовой срок реинвестирования полученных средств фонда на спецсчета для сохранения их безналогового статуса.
4.  **Раздельный учет расходов:** Бухгалтерский и налоговый учет должен четко разграничивать ликвидационные расходы, финансируемые из собственных средств (подлежат вычету), и расходы, финансируемые из накопленного фонда (не подлежат вычету).

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-301_