# Статья 3 НК РК 2026 — Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений

> **TL;DR:** Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_3  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-3  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-3.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений:
1) организация органа Международного финансового центра "Астана" – юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом Международного финансового центра "Астана" (далее – МФЦА), 50 и более процентов долей участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу МФЦА.
Косвенное владение означает владение органом МФЦА через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу МФЦА;
2) банковская организация – созданные в Республике Казахстан банк второго уровня, Банк Развития Казахстана и организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций;
3) юридическое лицо – нерезидент – организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, за исключением организации, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которой находится в Республике Казахстан.
Под юридическим лицом – нерезидентом также понимаются компания, партнерство, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, которые рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
4) организация, наделенная функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества, – юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица;
5) юридическое лицо, ранее являвшееся банком, – юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по судебному акту проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежали национальному управляющему холдингу;
6) лицо, занимающееся частной практикой, – частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор;
7) физическое лицо – гражданин Республики Казахстан, иностранный гражданин, кандас или лицо без гражданства;
8) работник:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); 
государственный служащий;
член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;
иностранный гражданин или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
9) юридическое лицо – юридическое лицо – резидент, юридическое лицо – нерезидент;
10) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство;
11) иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, – юридическое лицо – нерезидент, осуществляющее реализацию товаров и (или) оказывающее услуги посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;
12) юридическое лицо – резидент – организация, созданная в соответствии с законодательством:
Республики Казахстан;
иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан;
13) налоговый агент – физическое лицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, оператор интернет-платформы, которые в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, признаются налоговым агентом;
14) налогоплательщик – лицо, структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет;
15) налогоплательщик, состоящий на налоговом мониторинге, – участник горизонтального мониторинга, участник мониторинга крупных налогоплательщиков;
16) лицо – физическое лицо, юридическое лицо;
17) регистрирующий орган – уполномоченные государственные органы и Государственная корпорация "Правительство для граждан" (далее – Государственная корпорация), осуществляющие государственную регистрацию (перерегистрацию) юридических лиц и учетную регистрацию (перерегистрацию) их филиалов и представительств и (или) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе:
прав на недвижимое имущество; 
залога движимого имущества и ипотеки судна;
радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
космических объектов и прав на них;
транспортных средств;
лекарственных средств и медицинских изделий;
прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав; 
а также постановку на учет средств массовой информации; 
18) уполномоченные государственные органы – государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, осуществляющие руководство в отдельной отрасли или сфере государственного управления, в том числе исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет;
19) уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
20) участник мониторинга крупных налогоплательщиков – налогоплательщик, включенный в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков, утвержденный уполномоченным органом.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Субъекты налоговых правоотношений: Аналитический брифинг на основе Налогового кодекса Республики Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой систематизированный анализ статьи 3 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей ключевые понятия и категории субъектов, участвующих в налоговых правоотношениях. В материале классифицированы различные формы юридических и физических лиц, установлены критерии резидентства и определены роли специализированных органов и агентов. Понимание этих дефиниций является критически важным для обеспечения налогового комплаенса и корректной интерпретации налоговых обязательств в рамках правового поля Республики Казахстан.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Классификация юридических лиц и организационных структур
Налоговое законодательство четко разграничивает типы организаций в зависимости от их правового статуса, места управления и специфики деятельности:

*   **Резидентство:** Определяющим фактором является не только место регистрации (законодательство РК), но и **место эффективного управления**. Если организация создана за рубежом, но управляется из Казахстана, она признается юридическим лицом — резидентом.
*   **Специализированные субъекты:** Выделяются организации Международного финансового центра «Астана» (с долей участия органа МФЦА 50% и более), а также юридические лица, ранее являвшиеся банками (прошедшие реструктуризацию и находившиеся под контролем национального холдинга на конец 2013 года).
*   **Нерезиденты:** К ним относятся иностранные структуры, включая компании, партнерства и корпоративные образования, не имеющие места эффективного управления в РК. Отдельно выделены иностранные компании, оперирующие через интернет-площадки на территории страны.

### 2. Физические лица и профессиональные категории
Законодательство охватывает широкий спектр физических лиц, распределяя их по категориям в зависимости от гражданского статуса и вида деятельности:

*   **Общая категория:** Включает граждан РК, иностранцев, кандасов и лиц без гражданства.
*   **Лица, занимающиеся частной практикой:** К ним отнесены частные нотариусы, судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы.
*   **Работники:** Понятие расширено и включает не только лиц, работающих по трудовому договору, но и государственных служащих, а также иностранцев, предоставленных для работы по контракту (при условии отсутствия признаков постоянного учреждения).

### 3. Институциональная структура и налоговое администрирование
Документ определяет иерархию и функции органов, обеспечивающих функционирование налоговой системы:

*   **Уполномоченный орган:** Центральный государственный орган, обеспечивающий поступление налогов.
*   **Уполномоченные государственные органы:** Ведомства, осуществляющие руководство в специфических отраслях, включая сбор обязательных платежей (за исключением налоговых и местных исполнительных органов).
*   **Регистрирующий орган:** Широкая категория органов (включая Государственную корпорацию), ответственных за учет объектов налогообложения: от недвижимости и транспорта до космических объектов и прав на интеллектуальную собственность.

## Ключевые определения и контекст

В таблице ниже приведены наиболее значимые определения, формирующие основу налоговых правоотношений.

| Понятие | Определение согласно источнику |
| :--- | :--- |
| **Налоговый агент** | Физическое лицо, ИП, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо или его структурное подразделение, признанные таковыми в соответствии с Кодексом. |
| **Налогоплательщик** | Лицо или структурное подразделение, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей. |
| **Налоговый мониторинг** | Система, включающая участников горизонтального мониторинга и крупных налогоплательщиков (согласно утвержденному перечню). |
| **Банковская организация** | Банк второго уровня, Банк Развития Казахстана и организации, осуществляющие отдельные банковские операции. |
| **Структурное подразделение** | Филиал или представительство юридического лица. |

## Значимые цитаты о статусе субъектов

> **О месте эффективного управления:** «Юридическое лицо — резидент — организация, созданная по законодательству: Республики Казахстан; иностранного государства, если место эффективного управления находится в Республике Казахстан».

> **Об иностранных интернет-площадках:** «Иностранная компания, осуществляющая деятельность через интернет-площадку в Республике Казахстан — юридическое лицо — нерезидент, реализующее товары или услуги через интернет на территории страны».

> **Об органах МФЦА:** «Орган Международного финансового центра "Астана" — юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством МФЦА, доля участия (голосующих акций) которого на уровне 50% и более принадлежит органу МФЦА».

## Аналитические выводы и практические аспекты

На основе анализа предоставленных норм можно выделить следующие ключевые выводы:

1.  **Расширенное толкование резидентства:** Организациям необходимо учитывать «место эффективного управления», так как регистрация за рубежом не гарантирует статус нерезидента, если фактическое руководство осуществляется из Казахстана.
2.  **Цифровая экономика:** Налоговое поле четко фиксирует присутствие иностранных интернет-площадок, выделяя их в отдельную категорию субъектов, что подразумевает специфические механизмы контроля их деятельности в РК.
3.  **Комплексный учет объектов:** Функции регистрирующих органов охватывают практически все виды активов: от традиционной недвижимости и транспорта до специфических объектов (лекарственные средства, СМИ, космические объекты, авторские права).
4.  **Статус налогового агента:** Данный статус может быть присвоен не только юридическим лицам, но и физическим лицам, а также структурным подразделениям (филиалам), что накладывает на них дополнительные обязательства по исчислению и удержанию налогов.
5.  **Особые режимы мониторинга:** Для крупных налогоплательщиков предусмотрен механизм мониторинга, который базируется на перечне, утверждаемом уполномоченным государственным органом.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-3_