# Статья 299 НК РК 2026 — Особенности определения размера совокупного годового дохода и вычетов для целей корпоративного подоходного налога при передаче углеводородов в случае исполнения налогового обязательства в натуральной форме

> **TL;DR:** В случае исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме на дату передачи полезных ископаемых получателю от имени государства:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_299  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-299  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-299.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

В случае исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме на дату передачи полезных ископаемых получателю от имени государства:
1) сумма исполненного налогового обязательства по уплате налогов, исполненного в натуральной форме, подлежит включению в совокупный годовой доход;
2) себестоимость полезных ископаемых, переданных в счет уплаты налогов в натуральной форме, относится на вычеты;
3) сумма исполненного налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме относится на вычеты в порядке, определенном статьей 272 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Особенности налогообложения при передаче углеводородов в натуральной форме (Статья 299 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой анализ положений статьи 299 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения совокупного годового дохода и вычетов для целей исчисления корпоративного подоходного налога (КПН) в специфических условиях. Речь идет о ситуациях, когда недропользователь исполняет свои налоговые обязательства не в денежной, а в натуральной форме — путем передачи полезных ископаемых (углеводородов) государству. 

Законодательство устанавливает четкий алгоритм отражения таких операций, требующий одновременного учета переданных активов в доходах и применения двойного механизма вычетов. Это обеспечивает корректное формирование налогооблагаемой базы и исключает искажение финансовых результатов при расчетах с бюджетом в неденежной форме.

## Детальный анализ ключевых положений

Налоговый кодекс определяет три фундаментальных правила, которые должны соблюдаться на момент передачи полезных ископаемых получателю от имени государства.

### 1. Формирование совокупного годового дохода
При выполнении налогового обязательства в натуральной форме сумма этого обязательства признается доходом недропользователя. Это означает, что стоимость переданных государству углеводородов должна быть в полном объеме включена в совокупный годовой доход (СГД) для целей налогообложения. Данная мера уравнивает передачу сырья в счет налогов с его реализацией на открытом рынке с последующей выплатой налогов денежными средствами.

### 2. Вычет себестоимости переданных активов
Законодательство позволяет недропользователю минимизировать налоговую нагрузку на сумму фактических затрат, понесенных при добыче этих ископаемых. Себестоимость полезных ископаемых, которые были использованы для исполнения налоговых обязательств в натуральной форме, подлежит вычету. Это позволяет исключить из налогооблагаемой базы расходы, связанные с производством переданного объема ресурсов.

### 3. Вычет суммы налогового обязательства
Помимо вычета себестоимости, налогоплательщик имеет право на вычет самой суммы налогового обязательства, исполненного в натуральной форме. Данная процедура осуществляется в соответствии с порядком, установленным статьей 272 Налогового кодекса. Таким образом, происходит компенсация включения этой же суммы в совокупный годовой доход, что предотвращает избыточное налоговое обременение операции по передаче сырья государству.

## Ключевые нормы и цитаты

Ниже приведены основные положения статьи 299 НК РК, определяющие правовой режим передачи углеводородов:

| Нормативное требование | Контекст применения |
| :--- | :--- |
| **«Сумма налогового обязательства, исполненного в натуральной форме, должна быть включена в совокупный годовой доход»** | Регулирует доходную часть при исполнении обязательств перед государством в виде полезных ископаемых. |
| **«Себестоимость переданных полезных ископаемых... подлежит вычету»** | Определяет возможность уменьшения налогооблагаемой базы на сумму производственных затрат. |
| **«Сумма налогового обязательства... также относится на вычеты в соответствии с порядком, установленным статьей 272»** | Устанавливает механизм окончательного сбалансирования налоговых обязательств недропользователя. |

## Аналитические выводы и практические аспекты

На основании анализа статьи 299 НК РК можно выделить следующие важные аспекты учета:

*   **Механизм нейтральности:** Законодательство выстраивает систему так, чтобы передача сырья в натуральной форме была финансово эквивалентна денежному расчету. Включение суммы обязательства в доход с последующим вычетом этой же суммы (согласно ст. 272) и вычетом себестоимости создает прозрачную цепочку учета.
*   **Синхронизация процедур:** Все три правила вступают в силу одновременно — непосредственно в момент передачи ископаемых получателю от имени государства.
*   **Взаимосвязь со смежными статьями:** Корректное применение статьи 299 невозможно без учета положений статьи 272 НК РК, которая детализирует порядок отнесения налогов на вычеты.
*   **Обязательность учета затрат:** Недропользователь обязан четко калькулировать себестоимость именно того объема полезных ископаемых, который направляется на погашение налогов в натуральной форме, так как эта сумма напрямую влияет на итоговый размер вычетов по КПН.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-299_