# Статья 272 НК РК 2026 — Вычет налогов и платежей в бюджет

> **TL;DR:** Если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_272  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-272  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-272.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.
При этом уплаченные суммы налогов и платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса.
Исчисление и начисление налогов и платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства).
2. Вычету не подлежат:
1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы (прибыль), аналогичные корпоративному подоходному налогу юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налоги, уплаченные в государствах с льготным налогообложением;
4) налог на сверхприбыль;
5) альтернативный налог на недропользование.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Статья 272 Налогового кодекса Республики Казахстан (Вычет налогов и платежей из бюджета)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 272 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок вычета налогов и платежей, уплаченных в бюджет, при расчете налогооблагаемой базы в отчетном периоде. Основная цель статьи — определить четкие критерии, при которых налоговые выплаты в пользу государства (как Республики Казахстан, так и иностранных государств) могут быть отнесены на вычеты. Документ структурирует условия признания таких расходов, устанавливает временные рамки выплат и перечисляет категории налогов, которые категорически не подлежат вычету.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Условия и временные рамки отнесения налогов на вычеты
Статья 272 устанавливает гибкую, но строго регламентированную систему учета налоговых платежей, основанную на соотношении периодов оплаты и начисления. 

**Вычету подлежат налоги и платежи в следующих случаях:**
*   **Текущие и прошлые обязательства:** Суммы, уплаченные в текущем (отчетном) периоде, если они были начислены или исчислены за этот же период или за предшествующие налоговые периоды.
*   **Опережающие платежи:** Суммы, фактически уплаченные в прошлых налоговых периодах, если они соответствуют начислениям (исчислениям) текущего отчетного периода.

Важным механизмом является определение сумм с учетом зачетов, порядок которых зафиксирован в статьях 122 и 123 Налогового кодекса.

### 2. Географический охват и законодательная база
Норма распространяется не только на внутренние платежи, но и на международную деятельность налогоплательщика:
*   **Юрисдикция:** К вычету принимаются налоги, уплаченные как в бюджет Республики Казахстан, так и в бюджеты других государств.
*   **Методология исчисления:** Для налогов, уплаченных за рубежом, расчет и начисление должны производиться в соответствии с законодательством того государства, где произведена оплата. Для внутренних платежей применяется исключительно налоговое законодательство РК.

### 3. Ограничения и запреты на вычеты (Исключения)
Законодательство четко разграничивает налоги, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу, и те, которые не подлежат вычету ни при каких обстоятельствах. В таблицу ниже сведены категории налогов, не подлежащих вычету согласно Статье 272:

| Категория исключения | Описание / Тип налога |
| :--- | :--- |
| **Доходные исключения** | Налоги, которые исключаются до определения совокупного годового дохода. |
| **Подоходные налоги** | Корпоративный подоходный налог (КПН) и любые аналогичные налоги на доходы или прибыль (как в РК, так и за рубежом). |
| **Преференциальные зоны** | Любые налоги, уплаченные в государствах с льготным налогообложением. |
| **Специальные налоги на недропользование** | Налог на сверхприбыль и альтернативный налог на недропользование. |

---

## Важные цитаты и контекст

> **«Вычету подлежат налоги и платежи, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или другого государства, если они соответствуют определенным условиям».**

*   **Контекст:** Это фундаментальное правило Статьи 272, устанавливающее право налогоплательщика на уменьшение налоговой нагрузки на сумму уже произведенных обязательных платежей, при условии соблюдения временных и методологических рамок.

> **«Суммы налогов и платежей определяются с учетом зачетов в порядке, установленном статьями 122 и 123 Налогового кодекса».**

*   **Контекст:** Указывает на необходимость комплексного подхода к расчету. Вычет производится не просто от «бумажной» суммы начисления, а от фактического сальдо после проведения всех предусмотренных законом зачетов.

---

## Ключевые выводы

На основе анализа Статьи 272 можно выделить следующие стратегические аспекты для налогового учета:

1.  **Синхронизация выплат и начислений:** Необходимо строго отслеживать соответствие фактически уплаченных сумм периодам их начисления. Налоги, уплаченные «авансом» в прошлых периодах, могут быть законно заявлены к вычету только тогда, когда по ним возникнет начисление в отчетном периоде.
2.  **Анализ иностранных налоговых юрисдикций:** При ведении деятельности за рубежом крайне важно убедиться, что страна оплаты не входит в список государств с льготным налогообложением («налоговые гавани»), так как платежи в такие бюджеты не могут быть приняты к вычету в РК.
3.  **Исключение специфических налогов:** При формировании налоговой отчетности из состава вычетов должны быть безоговорочно исключены корпоративный подоходный налог, налог на сверхприбыль и альтернативный налог на недропользование, независимо от факта их уплаты.
4.  **Соблюдение методологии:** Расчет налогов для иностранных вычетов должен базироваться на праве иностранного государства, что требует наличия подтверждающих документов, соответствующих зарубежному законодательству.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-272_