# Статья 270 НК РК 2026 — Вычет расходов по начисленным доходам работников и отдельных расходов работодателя, которые не являются доходом физического лица

> **TL;DR:** Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в подпункте 1) статьи 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса), за исключением:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_270  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-270  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-270.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в подпункте 1) статьи 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса), за исключением:
1) включаемых в первоначальную стоимость:
фиксированных активов;
объектов преференций;
активов, не подлежащих амортизации;
2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
3) признаваемых последующими расходами в отношении фиксированных активов и объектов преференций в течение контрольного периода;
4) расходов налогоплательщика, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Вычету подлежат в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника.
2. Вычету подлежат расходы работодателя, которые не являются доходом физического лица, указанные в подпунктах 1), 5), 7), 8), 9), 10), 11), 12), 13), 18) и 20) статьи 366 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Применение статьи 270 Налогового кодекса Республики Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ статьи 270 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок вычета расходов работодателя, связанных с начисленными доходами работников, а также специфических расходов, не признаваемых доходом физического лица. Основная цель статьи — определить правовые рамки для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия за счет затрат на персонал и профессиональное развитие кадров. Документ структурирует правила отнесения расходов на вычеты, выделяет ключевые исключения и определяет категории затрат, подлежащие особому учету в соответствии с международными и национальными стандартами.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Порядок вычета расходов по доходам работников
Согласно положениям статьи 270, основным условием для вычета расходов работодателя является их принадлежность к доходам работников, подлежащим налогообложению. 

*   **Общий принцип:** Вычету подлежат расходы, относящиеся к доходам, указанным в подпункте 1) статьи 426 Налогового кодекса.
*   **Специфические категории:** В сферу действия вычетов также включены доходы, предусмотренные подпунктами 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса.

### 2. Ограничения и исключения из режима вычетов
Статья 270 устанавливает четкий перечень расходов, которые **не подлежат вычету** в рамках данной нормы, так как они должны учитываться иным образом:

| Категория исключения | Описание и условия |
| :--- | :--- |
| **Первоначальная стоимость активов** | Расходы, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций и активов, не подлежащих амортизации. |
| **Себестоимость запасов** | Расходы, которые согласно МСФО или законодательству РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности должны быть включены в себестоимость запасов. |
| **Последующие расходы** | Затраты, признаваемые последующими расходами в отношении фиксированных активов и объектов преференций в течение контрольного периода. |
| **Прочие ограничения** | Расходы налогоплательщика, прямо предусмотренные пунктом 2 статьи 270. |

### 3. Расходы на развитие человеческого капитала
Особое внимание в статье уделяется инвестициям в квалификацию персонала. Законодательство разрешает относить на вычеты фактические расходы по следующим направлениям:
*   Обучение работников.
*   Повышение квалификации.
*   Переподготовка кадров.

### 4. Вычет расходов работодателя, не являющихся доходом работника
Статья предусматривает возможность вычета определенных операционных и социальных расходов работодателя, которые не квалифицируются как личный доход физического лица. К ним относятся расходы, указанные в статье 366 Налогового кодекса (подпункты 1, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 18 и 20).

## Значимые цитаты и их контекст

> **«Вычетам подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат работникам... подлежащих налогообложению, за исключением расходов... включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов».**
*   **Контекст:** Эта цитата подчеркивает приоритетность капитализации затрат над их немедленным списанием на вычеты. Если расход формирует стоимость долгосрочного актива, он не может быть списан как текущий расход на оплату труда.

> **«Вычету подлежат также фактические расходы работодателя на обучение, повышение квалификации и (или) переподготовку работников».**
*   **Контекст:** Данная норма стимулирует работодателей инвестировать в образовательный уровень персонала, гарантируя право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму фактически понесенных затрат.

## Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 270 Налогового кодекса РК можно выделить следующие ключевые аспекты для администрирования налогов:

1.  **Классификация расходов:** Необходимо проводить четкую сегрегацию между текущими расходами на оплату труда и затратами, которые должны увеличивать стоимость активов или запасов. Ошибка в классификации может привести к неправомерному завышению вычетов.
2.  **Соблюдение стандартов учета:** При определении себестоимости запасов, исключаемых из вычетов по статье 270, следует строго руководствоваться МСФО или национальными стандартами финансовой отчетности РК.
3.  **Документирование обучения:** Поскольку вычету подлежат «фактические расходы» на обучение и переподготовку, необходимо обеспечить полное документальное подтверждение данных затрат для обоснования правомерности вычетов.
4.  **Аудит вычетов по ст. 366:** При отнесении на вычеты расходов, не являющихся доходом физлица, требуется точная сверка с конкретными подпунктами статьи 366, указанными в норме, так как перечень является закрытым.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-270_