# Статья 259 НК РК 2026 — Вычет налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость

> **TL;DR:** Настоящая статья определяет порядок отнесения на вычеты сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, по которому произведена постановка на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость в базе налогоплательщиков, в том числе учитываемого в стоимости приобретенных…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_259  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-259  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-259.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Настоящая статья определяет порядок отнесения на вычеты сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, по которому произведена постановка на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость в базе налогоплательщиков, в том числе учитываемого в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. 
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учитываются следующие затраты по налогу на добавленную стоимость:
1) сумма налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 482 настоящего Кодекса;
2) сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 489 настоящего Кодекса;
3) сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в сторону уменьшения в случаях, указанных в подпунктах 1) и 4) пункта 2 статьи 484 настоящего Кодекса.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты сумму налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в соответствии со статьей 488 и подпунктом 3) пункта 2 статьи 489 настоящего Кодекса, если в бухгалтерском учете такой налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Вычет производится в налоговом периоде, в котором возникает налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет.
4. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты сумму корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения, произведенной в соответствии с:
1) подпунктом 1) пункта 2 статьи 484 настоящего Кодекса по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, если такие товары, работы, услуги использованы (используются) при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
2) подпунктом 4) пункта 2 статьи 484 настоящего Кодекса по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал, за исключением передачи в качестве вклада в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.
Вычет производится в налоговом периоде, в котором подлежит корректировке сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.
5. Суммы корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения в соответствии с подпунктами 1) и 4) пункта 2 статьи 484 настоящего Кодекса по активам, не подлежащим амортизации, использованным не в целях облагаемого оборота или переданным в качестве вклада в уставный капитал, учитываются в первоначальной стоимости указанных активов в соответствии со статьями 253 и 254 настоящего Кодекса.
6. Положения настоящей статьи не применяются по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 259 Налогового кодекса Республики Казахстан: Вычет НДС для плательщиков

## Резюме для руководства

Статья 259 Налогового кодекса Республики Казахстан регулирует порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость (НДС) на вычеты для зарегистрированных плательщиков НДС. Основная цель данной нормы — определить механизмы учета сумм налога, которые не могут быть приняты в зачет, и интегрировать их либо в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг (ТРУ), либо непосредственно в налоговые вычеты. 

Ключевым принципом является разграничение НДС, включаемого в первоначальную стоимость активов, и НДС, списываемого на вычеты в определенные налоговые периоды. Положения статьи тесно взаимосвязаны с другими нормами кодекса (статьи 482, 484, 488, 489, 253, 254 и 314), что требует комплексного подхода к налоговому учету.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Порядок включения НДС в стоимость товаров, работ и услуг
Согласно общему правилу статьи 259, если нет иных специальных указаний, суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных ТРУ. В документе выделены три конкретных случая, когда НДС обязательно включается в стоимость:

| Категория НДС | Ссылка на НК РК |
| :--- | :--- |
| НДС, не подлежащий зачету в общем порядке | п. 1 ст. 482 |
| НДС, не разрешенный к зачету в специфических случаях | пп. 2 п. 2 ст. 489 |
| Корректировка НДС в сторону уменьшения (при использовании не для облагаемого оборота или передаче в уставный капитал) | пп. 1 и 4 п. 2 ст. 484 |

### 2. Условия отнесения НДС на вычеты
Налогоплательщик получает право на прямой вычет суммы налога (вместо включения в стоимость), если соблюдены два условия:
1.  Налог не разрешен к зачету в соответствии со ст. 488 и пп. 3 п. 2 ст. 489.
2.  Данный налог **ранее не был учтен** в стоимости приобретенных ТРУ.

**Временной аспект:** Вычет должен производиться строго в том налоговом периоде, в котором возник НДС, не разрешенный к зачету.

### 3. Корректировка НДС и особые случаи
Статья предусматривает возможность вычета при корректировке сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, в сторону уменьшения. Это применимо в двух сценариях:

*   **Использование для получения дохода:** ТРУ использованы в деятельности, направленной на получение дохода, но не в целях облагаемого оборота.
*   **Вклады в уставный капитал:** Передача имущества в качестве вклада (за исключением неамортизируемых активов).

**Особый порядок для неамортизируемых активов:** Если корректировка НДС касается активов, которые не подлежат амортизации, эти суммы не идут на прямой вычет, а увеличивают первоначальную стоимость таких активов (согласно ст. 253 и 254).

### 4. Исключения из сферы действия статьи
Положения статьи 259 имеют четкое ограничение: они не распространяются на те ТРУ, стоимость которых подлежит вычету согласно статье 314 Налогового кодекса.

---

## Важные цитаты и контекст

> **«Плательщик НДС имеет право отнести на вычеты сумму налога, не разрешенную к зачету... при условии, что этот налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг».**

*   **Контекст:** Данная норма устанавливает приоритет выбора метода учета: либо капитализация налога в стоимости актива, либо прямой вычет. Она предотвращает двойной учет одной и той же суммы налога в налогооблагаемой базе.

> **«Вычет осуществляется в налоговом периоде, когда возник НДС, не разрешенный к зачету».**

*   **Контекст:** Четкое указание на период признания расходов. Налогоплательщик не имеет права переносить эти вычеты на будущие периоды по своему усмотрению; они должны быть отражены в момент возникновения правового основания.

---

## Практические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 259 можно выделить следующие алгоритмы действий для корректного налогового учета:

1.  **Проверка регистрации:** Убедиться, что субъект официально зарегистрирован как плательщик НДС, так как действие статьи распространяется исключительно на эту категорию.
2.  **Классификация НДС:** При получении ТРУ необходимо четко определить статус входящего НДС. Если он не подлежит зачету, следует определить, включается ли он в стоимость ТРУ по умолчанию (согласно пп. 1-3 первого раздела статьи) или может быть отнесен на вычеты.
3.  **Контроль амортизации:** При операциях с имуществом (вклады в уставный капитал) необходимо разделять амортизируемые и неамортизируемые активы. По неамортизируемым активам суммы корректировки НДС всегда увеличивают их стоимость.
4.  **Соблюдение периодичности:** Необходимо обеспечить отражение вычетов и корректировок в том налоговом периоде, к которому они относятся, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов касательно завышения или несвоевременного отражения расходов.
5.  **Сверка со смежными статьями:** Перед применением ст. 259 необходимо исключить применение ст. 314, которая имеет приоритет в определенных случаях вычета стоимости ТРУ.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-259_