# Статья 257 НК РК 2026 — Общие положения

> **TL;DR:** Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей, статьями 258 – 273, главами 27 – 31 настоящего Кодекса, за исключением затрат (расходов)…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_257  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-257  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-257.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей, статьями 258 – 273, главами 27 – 31 настоящего Кодекса, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. 
2. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 273 –285 настоящего Кодекса.
3. Расходы будущих периодов, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. 
4. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. 
5. Если иное не установлено настоящей статьей, статьями 258 – 273 и главами 27 – 31 настоящего Кодекса, для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с настоящим Кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
6. Если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 204 настоящего Кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).
7. Корректировка (индексация) обязательства, подлежащего выплате в теңге, в связи с изменением курса валюты признается затратами (расходами) в целях налогообложения в случае, если такая корректировка подлежит выплате и признается затратами (расходами) в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом сумма затрат (расходов) от корректировки (индексации) обязательства, подлежащего выплате в теңге, в связи с изменением курса валюты учитывается в составе того вида затрат (расходов), к которому он отнесен в бухгалтерском учете, за исключением случаев, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса.
Такие затраты (расходы) относятся на вычеты с учетом положений настоящего раздела.
8. В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.
9. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица – резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора.
Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом – резидентом, в порядке, определенном налоговым законодательством такого иностранного государства.
В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом – резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, определенном статьями 708 – 711 настоящего Кодекса.
10. Налогоплательщик осуществляет корректировку вычетов в соответствии со статьей 288 настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом данных корректировок может иметь отрицательное значение.
11. Вычету подлежит сумма отрицательной разницы, образовавшейся в бухгалтерском учете при переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде.
12. Настоящим разделом установлены особенности определения вычетов в следующих случаях:
1) по производным финансовым инструментам – главой 27 настоящего раздела; 
2) по долгосрочным контрактам – главой 28 настоящего раздела; 
3) недропользователями – главой 29 настоящего раздела;
4) лицами, осуществляющими финансовую деятельность, – главой 30 настоящего раздела;
5) лицами, осуществляющими операции с цифровыми активами, – главой 31 настоящего раздела.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор Статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан: Общие положения о вычетах

Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей фундаментальные принципы и правила отнесения расходов на вычеты при расчете налогооблагаемого дохода. Статья служит базовой нормой, регулирующей порядок признания затрат налогоплательщика.

## Исполнительное резюме

Статья 257 Налогового кодекса РК устанавливает правовое поле для определения расходов, подлежащих вычету. Основным критерием является связь расходов с деятельностью, направленной на получение дохода. Законодательство требует документального подтверждения фактически понесенных затрат и устанавливает приоритет Налогового кодекса над стандартами бухгалтерского учета в вопросах налогообложения. Нормы статьи распространяются как на внутренние операции, так и на деятельность через постоянные учреждения за рубежом, обеспечивая системный подход к расчету налоговой базы.

## Анализ ключевых тем

### 1. Фундаментальные критерии вычета расходов
Согласно положениям статьи, для признания расхода вычетом необходимо соблюдение трех основных условий:
*   **Целевое назначение:** Расходы должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
*   **Документальное подтверждение:** Вычеты производятся только при наличии подтверждающих документов по фактически понесенным затратам.
*   **Территориальность:** Правила применимы к расходам, понесенным как внутри Республики Казахстан, так и за ее пределами.

### 2. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета
Статья 257 устанавливает сложную иерархию между налоговым кодексом и международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) / законодательством о бухгалтерском учете:
*   **Признание периодов:** Расходы будущих периодов и дата признания расходов в общем случае определяются по правилам бухгалтерского учета.
*   **Приоритет Кодекса:** В случае расхождений между порядком признания расходов по стандартам бухучета и нормами Налогового кодекса, для целей налогообложения применяются положения Кодекса.
*   **Исключение переоценок:** Изменения стоимости активов и обязательств, возникающие в бухучете (например, при переоценке), не признаются расходами для налогообложения, если они не подлежат фактической выплате.

### 3. Особенности учета отдельных видов затрат
Документ выделяет специфические категории расходов, требующие особого порядка учета:
*   **Капитальные расходы:** Затраты на строительство и приобретение фиксированных активов регулируются отдельным блоком статей (273–285 Кодекса).
*   **Валютные корректировки:** Изменение курса тенге по обязательствам, подлежащим выплате, признается налоговым расходом, если это отражено в бухучете и подлежит выплате.
*   **Оценка запасов:** Допускается вычет отрицательной разницы при смене метода оценки запасов в бухгалтерском учете по сравнению с предыдущим периодом.

### 4. Международное налогообложение и постоянные учреждения
Статья регламентирует порядок вычета управленческих и общеадминистративных расходов для резидентов, работающих через постоянные учреждения за границей:
*   Вычеты производятся в соответствии с законодательством иностранного государства или международными договорами.
*   При отсутствии четко установленного иностранным законом порядка отнесения на вычеты, применяются статьи 708–711 Налогового кодекса РК.

## Важные цитаты и их контекст

| Цитата | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| *«Расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету...»* | Устанавливает главный принцип налоговых вычетов — экономическую обоснованность и связь с извлечением прибыли. |
| *«Вычеты осуществляются налогоплательщиком по фактически понесенным расходам при наличии подтверждающих документов...»* | Определяет строгие требования к документальному оформлению: отсутствие документов лишает права на вычет. |
| *«Если одни и те же виды расходов указаны в нескольких статьях... такие расходы вычитаются только один раз.»* | Законодательный запрет на двойное занижение налогооблагаемой базы по одним и тем же основаниям. |
| *«Сумма вычетов с учетом корректировок может быть отрицательной.»* | Допускает техническую возможность получения отрицательного результата при проведении корректировок вычетов согласно ст. 288. |

## Отраслевая специфика расчетов

Статья 257 является связующим звеном для специализированных разделов Кодекса. Особенности расчета вычетов для конкретных секторов экономики и финансовых инструментов вынесены в отдельные главы:

| Отрасль / Инструмент | Ссылка на структуру Кодекса |
| :--- | :--- |
| Производные финансовые инструменты | Глава 27 |
| Долгосрочные контракты | Глава 28 |
| Недропользование | Глава 29 |
| Финансовая деятельность | Глава 30 |
| Цифровые активы | Глава 31 |

## Практические выводы и рекомендации

На основании анализа положений Статьи 257 можно выделить следующие ключевые аспекты для обеспечения налогового соответствия:

1.  **Синхронизация учета:** Необходимо постоянно сопоставлять данные бухгалтерского учета с требованиями Налогового кодекса. При возникновении расхождений в датах или суммах признания расходов приоритет всегда остается за налоговыми нормами.
2.  **Строгий документальный контроль:** Любой расход, претендующий на вычет, должен быть подтвержден первичными документами и иметь четкую связь с деятельностью по извлечению дохода.
3.  **Контроль валютных обязательств:** Следует учитывать, что курсовая разница по обязательствам в тенге может быть отнесена на вычеты только в том случае, если она подлежит фактической выплате.
4.  **Учет периодов:** Затраты, относящиеся к будущим периодам, должны распределяться строго по тем налоговым периодам, к которым они фактически относятся согласно правилам бухучета.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-257_