# Статья 255 НК РК 2026 — Уменьшение совокупного годового дохода

> **TL;DR:** В целях определения налогооблагаемого дохода совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит уменьшению на следующие доходы:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_255  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-255  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-255.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. В целях определения налогооблагаемого дохода совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит уменьшению на следующие доходы:
1) дивиденды, кроме полученных постоянным учреждением юридического лица – нерезидента в Республике Казахстан, не соответствующих условиям, определенным подпунктом 7) статьи 681 настоящего Кодекса;
2) доход лица, осуществляющего цифровой майнинг, от реализации цифровых активов, по которым доход от деятельности по цифровому майнингу определен в соответствии с пунктом 1 статьи 325 настоящего Кодекса;
3) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;
4) доходы некоммерческой организации, предусмотренные пунктом 1 статьи 329 настоящего Кодекса;
5) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является НПП.
2. В целях определения налогооблагаемого дохода совокупный годовой доход уменьшается налогоплательщиками, предусмотренными настоящим пунктом, на следующие доходы:
Примечание ИЗПИ!
1) доходы организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, указанные в статье 5-1 Закона Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан";
Примечание ИЗПИ!
2) доходы от уступки права требования, полученные банком второго уровня в связи с выкупом у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, ранее уступленных такой организации прав требований по кредитам (займам).

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 255 Налогового кодекса Республики Казахстан: Снижение совокупного годового дохода

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 255 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель рассматриваемой нормы — определение категорий доходов, которые позволяют налогоплательщикам на законных основаниях уменьшать размер совокупного годового дохода (СГД) для целей налогообложения. 

Статья устанавливает четкий перечень исключений, охватывающий различные сферы деятельности: от управления имуществом и некоммерческого сектора до высокотехнологичных отраслей (цифровой майнинг) и финансовой реабилитации банковского сектора. Особое внимание уделяется временным рамкам действия определенных льгот, касающихся оздоровления кредитных портфелей, которые ограничены началом 2029 года.

---

## Детальный анализ ключевых тем

Анализ статьи 255 позволяет выделить несколько системных направлений, по которым государство предоставляет право на уменьшение налогооблагаемой базы.

### 1. Инвестиционные и операционные доходы
Законодательство предусматривает исключение определенных видов доходов, чтобы избежать двойного налогообложения или стимулировать конкретные формы владения активами:
*   **Дивиденды:** Общее правило позволяет уменьшать СГД на сумму полученных дивидендов. Однако существует важное исключение для постоянных учреждений юридических лиц – нерезидентов, если они не соответствуют критериям, установленным подпунктом 7) статьи 681.
*   **Доверительное управление:** Чистый доход, получаемый учредителем от доверительного управления имуществом, также подлежит вычету из СГД.

### 2. Поддержка специализированных отраслей и секторов
Статья выделяет приоритетные направления экономики и социальной сферы:
*   **Цифровые активы:** Лица, занимающиеся цифровым майнингом, имеют право уменьшить СГД на доход от реализации цифровых активов (в соответствии с пунктом 1 статьи 325).
*   **Некоммерческий сектор:** Доходы некоммерческих организаций, регламентированные пунктом 1 статьи 329, исключаются из налогооблагаемого СГД.
*   **Агропромышленный комплекс (АПК):** Субъекты предпринимательства не учитывают в СГД стоимость услуг, полученных в рамках государственной нефинансовой поддержки за счет бюджетных средств.

### 3. Оздоровление финансовой системы
Отдельный блок правил посвящен стабильности банковского сектора и управлению проблемными активами. К этой категории относятся:
*   Доходы организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей БВУ (единственным акционером которой является Правительство РК).
*   Доходы банков второго уровня, возникающие при обратном выкупе прав требования у вышеуказанной организации.

---

## Ключевые категории доходов для уменьшения СГД

В таблице ниже систематизированы основные виды доходов, на которые уменьшается совокупный годовой доход согласно источнику:

| Категория дохода | Условия и специфика |
| :--- | :--- |
| **Дивиденды** | Исключаются почти все, кроме специфических случаев нерезидентов через ПУ. |
| **Цифровой майнинг** | Только доход от реализации цифровых активов. |
| **Доверительное управление** | Чистый доход, предназначенный учредителю управления. |
| **Некоммерческая деятельность** | Доходы согласно ст. 329 п. 1 НК РК. |
| **Господдержка АПК** | Стоимость нефинансовых услуг, оплаченных из бюджета. |
| **Банковская реабилитация** | Доходы спец. организации Правительства и доходы БВУ от уступки прав требования. |

---

## Важные цитаты и контекст

Для понимания юридической точности нормы ниже приведены ключевые цитаты из статьи 255 с пояснением их значения:

> **«Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит уменьшению на... дивиденды, за исключением тех, которые получены постоянным учреждением юридического лица – нерезидента...»**
*   *Контекст:* Это фундаментальное правило предотвращения каскадного налогообложения капитала внутри страны, устанавливающее барьер для определенных структур нерезидентов.

> **«Подпункты 1) и 2) действуют до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848.»**
*   *Контекст:* Речь идет о доходах организаций по улучшению кредитных портфелей и связанных с ними операций банков. Законодатель устанавливает четкий «период заката» (sunset clause) для данных преференций, что указывает на их временный, антикризисный характер.

> **«Стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства...»**
*   *Контекст:* Данная норма гарантирует, что косвенная помощь государства (консультации, обучение, инфраструктура) не обернется для предпринимателя дополнительной налоговой нагрузкой.

---

## Практические выводы и идеи

На основании анализа статьи 255 можно сформулировать следующие ключевые выводы для субъектов налогообложения:

1.  **Необходимость раздельного учета для майнеров:** Организациям, занимающимся майнингом, следует четко фиксировать доходы именно от реализации цифровых активов, так как именно эта часть дохода подлежит исключению из СГД согласно ст. 325.
2.  **Мониторинг сроков в финансовом секторе:** Банкам и структурам, связанным с выкупом прав требования, необходимо учитывать в долгосрочном налоговом планировании дату **1 января 2029 года**, после которой текущие льготы по уменьшению СГД прекратят свое действие.
3.  **Проверка статуса нерезидента при выплате дивидендов:** При получении дивидендов через постоянные учреждения нерезидентов необходимо проводить дополнительную проверку на соответствие условиям статьи 681, чтобы не потерять право на уменьшение СГД.
4.  **Целевое использование господдержки в АПК:** Предпринимателям в сфере сельского хозяйства важно документально подтверждать, что полученные услуги классифицируются именно как «государственная нефинансовая поддержка» в рамках профильной госпрограммы, чтобы исключить их стоимость из налогооблагаемой базы.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-255_