# Статья 245 НК РК 2026 — Полученные компенсации

> **TL;DR:** суммы возмещения требований, в том числе путем переуступки прав, ранее признанных сомнительными и отнесенных на вычеты;

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_245  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-245  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-245.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. К доходам в виде компенсации относятся:
1) суммы возмещения требований, в том числе путем переуступки прав, ранее признанных сомнительными и отнесенных на вычеты;
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов); 
3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страхователю, застрахованному, выгодоприобретателю по договору страхования (перестрахования) или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат при утрате, порче застрахованных фиксированных активов;
4) сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страхователю по договору страхования (перестрахования) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по договорам ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем;
5) сумма возмещения физическим лицом расходов на его обучение налогоплательщику, который в предыдущих налоговых периодах произвел на сумму таких расходов уменьшение налогооблагаемого дохода;
6) другие компенсации, полученные для возмещения затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.
2. Доход в виде компенсации признается в том налоговом периоде, в котором такая компенсация получена.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 245 Налогового кодекса Республики Казахстан: Доходы в виде компенсаций

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 245 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей классификацию и порядок признания доходов организации, полученных в виде компенсаций. Основная цель статьи — четко разграничить виды поступлений, которые подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. 

Ключевым принципом статьи является признание доходом тех компенсаций, которые связаны с ранее произведенными вычетами или прямым возмещением затрат и ущерба. Законодательство устанавливает строгий перечень из шести категорий компенсаций и определяет момент их налогового признания — период фактического получения средств.

## Анализ ключевых тем

### 1. Классификация компенсируемых доходов
Статья 245 выделяет специфические виды поступлений, которые законодательно квалифицируются как доход. Важно отметить, что значительная часть этих доходов напрямую коррелирует с суммами, которые ранее могли быть отнесены налогоплательщиком на вычеты, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу в прошлых периодах.

### 2. Взаимосвязь с предыдущими налоговыми вычетами
Существенным аспектом является налогообложение возвратов по затратам, которые уже послужили основанием для уменьшения налогов. Сюда относятся:
*   Возврат сомнительных требований, ранее списанных на вычеты.
*   Возврат страховых премий по договорам ненакопительного страхования.
*   Возмещение расходов на обучение физических лиц.

### 3. Государственные субсидии и страховые возмещения
Законодательство относит к доходам прямые вливания из государственного бюджета, предназначенные для покрытия затрат организации. Также регулируются страховые выплаты, при этом кодекс делает четкое исключение для выплат, связанных с непосредственной утратой или повреждением застрахованных активов.

### 4. Временные рамки признания дохода
Статья устанавливает однозначный критерий для определения налогового периода: доход признается по факту получения компенсации. Это исключает двусмысленность в вопросах применения метода начисления для данных специфических видов доходов.

---

## Структурированный перечень видов компенсаций

| Категория компенсации | Описание и условия признания |
| :--- | :--- |
| **Возмещение сомнительных требований** | Суммы по требованиям (включая переуступку прав), которые ранее были признаны сомнительными и учтены в составе вычетов. |
| **Бюджетные средства** | Средства, полученные из государственного бюджета, целью которых является покрытие затрат организации. |
| **Страховые выплаты и ущерб** | Суммы, выплаченные страхователю/выгодоприобретателю страховщиком или лицом, причинившим ущерб. *Исключение: выплаты за утрату/повреждение застрахованных активов.* |
| **Возврат страховых премий** | Суммы по договорам ненакопительного страхования, подлежащие возврату, если ранее они были отнесены на вычеты. |
| **Расходы на обучение** | Возмещение расходов на обучение физического лица, если налогоплательщик ранее уменьшал налогооблагаемый доход на эти суммы. |
| **Прочие компенсации** | Любые иные выплаты, полученные для возмещения затрат, которые ранее были учтены налогоплательщиком в вычетах. |

---

## Важные цитаты и контекст

Для точного понимания норм статьи 245 НК РК необходимо обратить внимание на следующие положения:

> **«Доход в виде компенсации признается в налоговом периоде, в котором она была получена».**

*Контекст:* Данная норма определяет момент возникновения налогового обязательства. Независимо от того, когда возникло право на компенсацию или когда был причинен ущерб, налог исчисляется в момент фактического поступления средств.

> **«К доходам в виде компенсации относятся... суммы компенсации ущерба... за исключением страховых выплат при утрате или повреждении застрахованных активов».**

*Контекст:* Это важное исключение. Законодатель не рассматривает как доход компенсацию, которая просто восстанавливает стоимость утраченного имущества, признавая доходом лишь те выплаты, которые превышают этот функционал или относятся к иным видам ущерба.

---

## Практические выводы

На основе анализа статьи 245 можно выделить следующие ключевые аспекты для учета в деятельности организации:

1.  **Синхронизация вычетов и доходов:** Организация обязана отслеживать все суммы, которые ранее были проведены по налоговым вычетам (сомнительные долги, обучение, страховки). В случае их возврата или возмещения третьими лицами, данные суммы должны быть автоматически включены в доход текущего периода.
2.  **Учет государственных трансфертов:** Любые поступления из бюджета, направленные на покрытие операционных или иных затрат, подлежат налогообложению в составе доходов в виде компенсаций.
3.  **Дифференциация страховых выплат:** Бухгалтерской службе необходимо четко разделять страховые выплаты: возмещение за поврежденные основные средства может не признаваться доходом в рамках этой статьи, в то время как иные компенсации ущерба (например, за упущенную выгоду или гражданско-правовую ответственность) будут классифицированы как доход.
4.  **Мониторинг фактических поступлений:** Поскольку признание дохода привязано к дате получения, критически важным становится контроль за банковскими выписками и кассовыми документами в конце налогового периода.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-245_