# Статья 23 НК РК 2026 — Действие налогового законодательства Республики Казахстан

> **TL;DR:** Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических лиц, юридических лиц и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-07-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_23  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-23  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-23.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических лиц, юридических лиц и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве участников соответствующих налоговых и иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет. 
2. Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
3. Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законы Республики Казахстан. 
При этом при внесении изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс в порядке законодательной инициативы Правительства Республики Казахстан проект такого закона разрабатывается уполномоченным органом в области налоговой политики и (или) центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
4. Положения законов, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.
№ 308-VIII

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитическая записка: Действие налогового законодательства Республики Казахстан (Статья 23, редакция на 01.07.2026)

## Краткое резюме (Executive Summary)

Настоящий документ представляет собой подробный аналитический обзор положений статьи 23 Налогового кодекса Республики Казахстан (в редакции от 01.07.2026 г., Закон № 308-VIII). Статья определяет базовые принципы и регламент действия налогового законодательства на территории республики.

Ключевые аспекты статьи 23 охватывают:
1. **Экстерриториальность и универсальность действия:** Нормы распространяются на всю территорию Республики Казахстан и на всех субъектов (физических, юридических лиц и их структурные подразделения), наделенных налоговым статусом или участвующих в налоговых процедурах.
2. **Временной регламент изменения законодательства:** Установлены жесткие временные рамки для принятия и вступления в силу законов, ухудшающих положение налогоплательщиков или вводящих новые обязательства (принятие не позднее 1 июля, введение в действие — не ранее 1 января следующего года).
3. **Особый законодательный порядок:** Запрет на «пакетные» поправки — изменения в Налоговый кодекс должны вноситься отдельным законом. Определены уполномоченные органы по разработке правительственных законопроектов.
4. **Абсолютный запрет обратной силы:** Законы, устанавливающие новые налоги, повышающие ставки или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Сфера действия налогового законодательства по территории и кругу лиц (Пункт 1)
Налоговое законодательство Республики Казахстан обладает монопольной и исчерпывающей юрисдикцией на всей территории страны.
* **Территориальный охват:** Вся территория Республики Казахстан без исключений.
* **Субъектный состав:**
  * Физические лица;
  * Юридические лица;
  * Структурные подразделения юридических лиц.
* **Условия распространения норм:** Указанные лица подпадают под действие законодательства, если Налоговым кодексом они определены в качестве:
  * Плательщиков налогов и платежей в бюджет;
  * Участников соответствующих налоговых процедур;
  * Участников иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет.

### 2. Временные рамки и условия принятия поправок, ухудшающих положение (Пункт 2)
Законодатель устанавливает строгое временное ограничение для принятия законов, которые увеличивают налоговую нагрузку или сужают права налогоплательщиков.

**Перечень изменений, подпадающих под временное ограничение:**
* Установление нового налога и (или) платежа в бюджет;
* Повышение налоговой ставки;
* Изменение объекта налогообложения и (или) налоговой базы;
* Увеличение категорий налогоплательщиков (налоговых агентов);
* Отмена или уменьшение вычета;
* Отмена или уменьшение льготы по уплате налогов и платежей в бюджет.

**Установленный временной регламент:**
* **Крайний срок принятия закона:** Не позднее **1 июля** текущего года.
* **Минимальный срок введения в действие:** Не ранее **1 января** года, следующего за годом принятия закона.

### 3. Требования к законодательной технике и разработке законопроектов (Пункт 3)
Пункт 3 регулирует процедурные вопросы внесения изменений в Налоговый кодекс с целью предотвращения непрозрачности и хаотичных правовых правок.

* **Принцип автономности налогового закона:** Внесение изменений и (или) дополнений в Налоговый кодекс осуществляется **исключительно законом, который не предусматривает внесение изменений и дополнений в другие законы** Республики Казахстан. Внесение налоговых правок «попутно» с другими отраслями права запрещено.
* **Разработчики правительственных инициатив:** Если законопроект вносится в порядке законодательной инициативы Правительства Республики Казахстан, его разработка строго предписана следующим ведомствам:
  * Уполномоченному органу в области налоговой политики;
  * и (или) Центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета.

### 4. Принцип запрета обратной силы ухудшающих норм (Пункт 4)
Пункт 4 устанавливает фундаментальную правовую гарантию защиты прав налогоплательщиков и налоговых агентов.

**Нормы, не имеющие обратной силы:**
1. Положения, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет;
2. Положения, повышающие ставки налогов и платежей;
3. Положения, устанавливающие новые обязанности;
4. Положения, иным образом ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента).

---

## Сводный анализ положений статьи 23

| № Пункта | Предмет регулирования | Ключевые условия и ограничения | Субъекты / Регуляторы |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| **Пункт 1** | Действие по территории и кругу лиц | Распространяется на всю территорию РК и на всех участников налоговых правоотношений | Физические и юрлица, их структурные подразделения, налогоплательщики |
| **Пункт 2** | Сроки принятия ухудшающих поправок | Принятие: **до 1 июля** текущего года.<br>Вступление в силу: **не ранее 1 января** следующего года | Законодательный орган, налогоплательщики, налоговые агенты |
| **Пункт 3** | Процедура внесения изменений | Только обособленным законом (без поправок в иные законы). Разработка правительственных проектов ограничена профильными органами | Правительство РК, уполномоченный орган по налоговой политике / исполнению бюджета |
| **Пункт 4** | Обратная сила законов | Полный запрет обратной силы для норм, ухудшающих положение или вводящих обязанности | Налогоплательщики, налоговые агенты |

---

## Важные цитаты и их контекст

### Цитата 1: О временных границах принятия налоговых изменений
> «Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.» *(Пункт 2)*

* **Контекст:** Данная норма защищает предсказуемость налоговой среды. Она гарантирует, что субъекты бизнеса и граждане получают минимум полугодовой лаг (с июля по январь) для адаптации к новым налоговым условиям, увеличенным ставкам или отмененным льготам.

### Цитата 2: Об автономности законов, изменяющих Налоговый кодекс
> «Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законы Республики Казахстан.» *(Пункт 3)*

* **Контекст:** Устанавливает жесткое правило «одного предмета». Законодатель исключает практику скрытого или косвенного изменения налоговых норм через принятие комплексных или непрофильных законов.

### Цитата 3: О запрете обратной силы
> «Положения законов, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.» *(Пункт 4)*

* **Контекст:** Фундаментальная гарантия правовой защиты. Никакая новая налоговая обязанность или обременение не могут быть применены к периодам, предшествующим вступлению соответствующего закона в силу.

---

## Практические выводы и ключевые инсайты

1. **Оценка законности сроков введения налогов:** Любой закон, повышающий налоговую нагрузку, меняющий базу или отменяющий льготы, принятый *после 1 июля* текущего года, не может законно вступить в силу с 1 января ближайшего года.
2. **Проверка процедуры принятия законов:** Изменения в Налоговый кодекс Республики Казахстан подлежат признанию ненадлежащими по форме, если они включены в состав законов, вносящих поправки в другие нормативно-правовые акты (не налоговой сферы).
3. **Разграничение полномочий при подготовке законопроектов:** Ограничен круг разработчиков правительственных законопроектов по изменению Кодекса — право разработки принадлежит только уполномоченным органам в сфере налоговой политики и/или исполнения бюджета.
4. **Абсолютная защита от ретроактивных обременений:** Налогоплательщики защищены от ситуации, когда новые обязанности, сборы или повышенные ставки распространяются на прошлые налоговые периоды.


---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-23_