# Статья 221 НК РК 2026 — Общие положения по налогообложению резидентов и нерезидентов

> **TL;DR:** Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_221  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-221  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-221.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.
2. Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения. 
3. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ положений статьи 221 Налогового кодекса Республики Казахстан: Налогообложение резидентов и нерезидентов

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой аналитический обзор ключевых положений статьи 221 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей фундаментальные принципы налогообложения субъектов в зависимости от их резидентства. Основная концепция статьи базируется на разграничении налоговых обязательств: резиденты несут полную налоговую ответственность за свои мировые доходы, в то время как обязательства нерезидентов ограничены доходами, связанными с территорией Республики Казахстан, за исключением случаев ведения деятельности через постоянное учреждение. Документ также подтверждает универсальную обязанность по уплате иных платежей и социальных взносов для обеих категорий плательщиков.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Налогообложение резидентов Республики Казахстан
Согласно нормам Налогового кодекса, статус резидента накладывает на субъект максимально широкие налоговые обязательства.
*   **Глобальный охват доходов:** Резидент обязан уплачивать налоги со всех видов доходов, независимо от географии их возникновения.
*   **Источники дохода:** Налогообложению подлежат доходы, полученные как внутри Республики Казахстан, так и из любых иностранных источников.

### 2. Налогообложение нерезидентов
Для субъектов, не являющихся резидентами, применяется территориальный принцип налогообложения, который имеет свои нюансы в зависимости от формы присутствия в стране.
*   **Общее правило:** В стандартных условиях нерезидент несет обязательства только по доходам, источник которых находится непосредственно в Республике Казахстан.
*   **Особые условия (Постоянное учреждение):** В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение (ПУ) на территории страны, сфера его налоговой ответственности расширяется. В этом случае он обязан уплачивать налоги не только с казахстанских доходов, но и с доходов, полученных за пределами страны, если они имеют непосредственную связь с деятельностью данного ПУ.

### 3. Прочие обязательные платежи
Помимо подоходного налога, статья устанавливает дополнительные финансовые обязательства, которые в равной степени распространяются на оба типа субъектов при возникновении соответствующих условий:
*   Уплата иных налогов и платежей в бюджет.
*   Перечисление социальных взносов.

---

## Сравнительная таблица налоговых обязательств

| Категория субъекта | Доходы из источников в РК | Доходы из иностранных источников | Социальные взносы и иные платежи |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| **Резидент** | Облагаются | Облагаются | Обязательны при возникновении условий |
| **Нерезидент (без ПУ)** | Облагаются | Не облагаются | Обязательны при возникновении условий |
| **Нерезидент (через ПУ)** | Облагаются | Облагаются (если связаны с деятельностью ПУ) | Обязательны при возникновении условий |

---

## Ключевые цитаты и контекст

> *«Резидент Республики Казахстан обязан уплачивать налоги на доходы, полученные как из источников на территории страны, так и за ее пределами...»*

**Контекст:** Данное положение закрепляет принцип всемирного налогообложения для резидентов РК.

> *«Нерезидент, в свою очередь, уплачивает налоги только на доходы, полученные из источников в Республике Казахстан...»*

**Контекст:** Определение базового ограничения налогового суверенитета в отношении иностранных лиц.

> *«Если нерезидент ведет предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение... он также обязан уплачивать налоги на доходы, полученные за пределами Республики Казахстан, которые связаны с деятельностью этого постоянного учреждения».*

**Контекст:** Установление связи между зарубежными доходами и деятельностью на территории РК как основания для расширения налоговой базы нерезидента.

---

## Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 221 можно выделить следующие ключевые аспекты для учета в деятельности:

1.  **Определение статуса:** Первоочередной задачей является четкая идентификация налогового статуса (резидент/нерезидент), так как это радикально меняет объем налоговой нагрузки на доходы из иностранных источников.
2.  **Анализ деятельности через ПУ:** Для иностранных компаний критически важно оценивать, приводят ли их операции к образованию постоянного учреждения, так как это влечет за собой необходимость налогообложения части их глобальной выручки (связанной с этим ПУ) в Казахстане.
3.  **Учет социальных обязательств:** Необходимо учитывать, что отсутствие статуса резидента не освобождает субъекта от уплаты социальных взносов и иных платежей в бюджет, если возникают соответствующие правовые основания.
4.  **Источник дохода:** Требуется тщательная классификация источников дохода для нерезидентов, чтобы корректно определить объект налогообложения в соответствии с положениями Кодекса.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-221_