# Статья 208 НК РК 2026 — Выписка счета-фактуры неплательщиками налога на добавленную стоимость

> **TL;DR:** В случаях, установленных настоящим пунктом, следующие неплательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_208  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-208  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-208.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. В случаях, установленных настоящим пунктом, следующие неплательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру:
1) комиссионер в случаях, установленных статьей 495 настоящего Кодекса;
2) экспедитор в случаях, установленных статьей 494 настоящего Кодекса;
3) ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
4) налогоплательщик – по услугам международной перевозки грузов;
5) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;
6) налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
7) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
8) налогоплательщик в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
9) налогоплательщик в случае реализации импортированных товаров;
10) налогоплательщик, реализующий товары, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур.
Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе;
11) налогоплательщик – по медицинским услугам, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
12) адвокатская контора по юридической помощи, оказанной адвокатом, учредившим самостоятельно или совместно с другими адвокатами адвокатскую контору, по договорам, заключенным такой адвокатской конторой.
Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.
2. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) – 7) и 11) пункта 1 настоящей статьи, не требуется выписка счета-фактуры в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 настоящего Кодекса.
Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случаях реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 131 настоящего Кодекса.
3. В случаях, предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 1 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров:
1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
4. Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру в следующих случаях, предусмотренных:
подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи;
пунктом 3 настоящей статьи.
Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги.
5. Получатель услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 2 настоящей статьи. Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Регулирование выписки счетов-фактур неплательщиками НДС в Республике Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 208 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок и условия выписки счетов-фактур лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). 

Основная цель статьи заключается в установлении четкого перечня категорий налогоплательщиков, которые, несмотря на отсутствие статуса плательщика НДС, обязаны документировать свои обороты через счета-фактуры в определенных законодательством случаях. Документ структурирует требования к различным видам деятельности — от транспортной экспедиции и международной перевозки до медицинских услуг и импорта товаров. Особое внимание уделяется исключениям из правил, при которых оформление счета-фактуры не требуется, а также правам получателей товаров и услуг на истребование данного документа в установленные сроки.

---

## Детальный анализ ключевых положений

### 1. Категории неплательщиков НДС, обязанных выписывать счета-фактуры

Статья 208 выделяет 12 специфических категорий субъектов, для которых выписка счета-фактуры является обязательной. Эти категории можно сгруппировать по характеру деятельности:

| Группа | Субъекты (согласно пункту 1 Статьи 208) |
| :--- | :--- |
| **Посредники и логистика** | Комиссионеры; экспедиторы; таможенные представители; перевозчики; владельцы складов (СВХ и таможенных); уполномоченные экономические операторы. |
| **Специальные режимы и госрегулирование** | Налогоплательщики на упрощенной декларации; уполномоченные органы по госрезерву; органы, аккредитованные для подтверждения соответствия. |
| **Международная деятельность** | Субъекты, осуществляющие международные перевозки грузов; лица, реализующие импортированные товары; участники международных ратифицированных договоров. |
| **Цифровой контроль** | Реализаторы товаров, учитываемых в модуле «Виртуальный склад» ИС ЭСФ. |
| **Социально значимые услуги** | Поставщики медицинских услуг, лекарств и медизделий; адвокатские конторы (за услуги адвокатов-учредителей). |

**Важное ограничение:** Требования по выписке счетов-фактур не распространяются на случаи продажи личного имущества физическими лицами, включая ИП и лиц, занимающихся частной практикой.

### 2. Условия освобождения от выписки счета-фактуры

Законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда вышеуказанные категории (за исключением некоторых случаев) могут не оформлять счет-фактуру.

#### Для категорий с 1-й по 7-ю и 11-ю (согласно п. 2):
Оформление счета-фактуры не требуется, если:
*   Расчет производится с выдачей чека ККМ, через терминалы оплаты или специальное мобильное приложение.
*   Услуги оказываются физическим лицам с использованием электронных денег или средств электронного платежа.
*   Оплата коммунальных услуг и связи физлицами производится через банки или почтовых операторов.
*   Оформляются железнодорожные или авиабилеты (бумажные/электронные).
*   Происходит безвозмездная передача благ физическим лицам (не предпринимателям).
*   Осуществляются финансовые операции, предусмотренные ст. 477 Кодекса.

#### Для категорий с 8-й по 10-ю (согласно п. 3):
Освобождение действует при реализации товаров:
1.  **Физическим лицам** для конечного потребления (личные, семейные, домашние нужды).
2.  **Субъектам микропредпринимательства** в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.

### 3. Права получателей и процессуальные сроки

Законодательство защищает права покупателей на получение документации, необходимой для учета, даже в тех случаях, когда поставщик изначально освобожден от выписки счета-фактуры.

*   **Общий срок обращения:** Получатель имеет право потребовать счет-фактуру в течение **15 календарных дней** с даты совершения оборота по реализации.
*   **Обязанность поставщика:** При поступлении такого требования поставщик обязан выписать документ, указав реквизиты получателя (юридического лица, ИП или физического лица — в зависимости от ситуации).
*   **Особенности идентификации:** При выписке через доверенное лицо должны быть указаны реквизиты соответствующего ЮЛ или ИП. Для транспортных услуг физическим лицам указываются реквизиты конкретного пассажира.

---

## Ключевые цитаты и контекст

> **«Данные положения не применяются при продаже личного имущества физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой».**
*   **Контекст:** Это уточнение к пункту 1 Статьи 208 разграничивает профессиональную деятельность и реализацию личных активов, выводя последние из-под жесткого контроля документооборота ЭСФ.

> **«Получатель товаров, работ и услуг имеет право в течение пятнадцати календарных дней с момента осуществления поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику с просьбой о выписке счета-фактуры...»**
*   **Контекст:** Данная норма (пункты 4 и 5) устанавливает критический срок для взаимодействия контрагентов, обеспечивая баланс интересов между упрощенным учетом поставщика и потребностью покупателя в подтверждающих документах.

> **«Перечень таких товаров [для "Виртуального склада"] утверждается уполномоченным органом и публикуется на его интернет-ресурсе».**
*   **Контекст:** Подчеркивает динамический характер требований для категории №10, где обязанность по выписке счета-фактуры напрямую зависит от актуального перечня товаров, контролируемых через цифровую систему.

---

## Практические выводы (Actionable Insights)

1.  **Мониторинг статуса «Виртуального склада»:** Налогоплательщикам, реализующим товары, необходимо регулярно сверяться с официальным перечнем уполномоченного органа, так как наличие товара в модуле «Виртуальный склад» автоматически обязывает к выписке счета-фактуры вне зависимости от статуса плательщика НДС.
2.  **Контроль 15-дневного окна:** Покупателям (особенно юридическим лицам и ИП) следует наладить процесс сверки первичных документов в течение первых двух недель после сделки. Если счет-фактура не был предоставлен (например, при оплате через терминал), требование о его выписке должно быть предъявлено строго в течение 15 календарных дней.
3.  **Идентификация при использовании мобильных приложений:** При расчетах через специальные мобильные приложения покупатель должен своевременно заявлять требование о включении его идентификационного номера (ИИН/БИН) в чек, чтобы обеспечить корректность налогового учета.
4.  **Соблюдение специфических требований для перевозчиков:** Поставщики транспортных услуг (авиа и ж/д) должны быть готовы к выписке персонализированных документов по требованию пассажиров в течение 15 дней, даже если изначально был выдан билет.
5.  **Разграничение микропредпринимательства:** При работе с импортными товарами или товарами «Виртуального склада» поставщикам важно четко идентифицировать статус покупателя. Если покупатель является субъектом микропредпринимательства, обязанность по автоматической выписке счета-фактуры снимается (согласно пункту 3), что упрощает администрирование.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-208_