# Статья 205 НК РК 2026 — Налоговые регистры

> **TL;DR:** Налоговый регистр – документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_205  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-205  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-205.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налоговый регистр – документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с пунктом 8 статьи 56 настоящего Кодекса.
Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 202 настоящего Кодекса.
Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, используемой для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).
Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений настоящей статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.
Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.
2. Налоговые регистры включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 202 настоящего Кодекса; 
2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых утверждаются уполномоченным органом.
3. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование регистра;
2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);
3) период, за который составлен регистр;
4) фамилию, имя и отчество лица, ответственного за составление регистра.
4. Уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
1) инвестиционным налоговым преференциям;
2) фиксированным активам и последующим расходам по фиксированным активам;
3) производным финансовым инструментам;
4) суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица – нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;
5) имуществу, переданному по договору лизинга;
6) учету предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 2 статьи 320 настоящего Кодекса уменьшений размера требований к должникам; 
7) учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства;
8) услугам туроператора – в разрезе выездного, внутреннего и въездного туризма;
9) получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества;
10) обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость;
11) налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров;
12) реализации сельскохозяйственным кооперативом товаров членам такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства;
13) выполнению работ и оказанию услуг сельскохозяйственным кооперативом для членов такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства. 
Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.
5. Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:
1) доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;
2) приобретенных товаров, работ и услуг;
3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами;
4) налоговых обязательств по плате за:
негативное воздействие на окружающую среду;
пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.
6. Для раскрытия информации о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг экспедитор ведет налоговый регистр, в котором должны быть отражены следующие данные:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;
3) фамилия, имя и отчество или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;
4) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, включаемая в размер облагаемого (необлагаемого) оборота, указанный в счете-фактуре;
5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, с указанием "Без налога на добавленную стоимость";
6) стоимость работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.
7. В случаях порчи, утраты товаров в результате чрезвычайных ситуаций либо в период действия чрезвычайного положения плательщик налога на добавленную стоимость составляет налоговый регистр, в котором отражаются сведения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, а также следующие данные:
1) наименование товара;
2) сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет;
3) балансовая стоимость товара;
4) реквизиты документа, на основании которого налог на добавленную стоимость по такому товару ранее отнесен в зачет (наименование, номер, дата), а также стоимость товара без налога на добавленную стоимость (размер облагаемого оборота).
8. В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.
9. Налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных и (или) электронных носителях – по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.
Налогоплательщики, состоящие на налоговом мониторинге, представляют налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц.
При составлении налоговых регистров в форме электронного документа налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки и рамках налогового мониторинга по требованию налоговых органов или их должностных лиц представить налоговые регистры на электронных носителях и копии таких налоговых регистров на бумажных носителях, заверенные подписями руководителя и лиц (лица), ответственных (ответственного) за составление данных налоговых регистров налогоплательщика (налогового агента), а также печатью налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, когда у налогоплательщика (налогового агента) печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.
10. Плательщики специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств обязаны вести налоговые регистры, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, за исключением налогового регистра по учету налоговых обязательств по плате за негативное воздействие на окружающую среду.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор Статьи 205: Налоговые регистры

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 205, регламентирующей порядок ведения, структуру и предоставление налоговых регистров. Налоговый регистр определяется как базовый документ налогового учета, предназначенный для систематизации данных об объектах налогообложения, а также мониторинга движения средств и имущества, полученных из иностранных источников. 

Основная цель статьи — обеспечить хронологическую точность и преемственность налоговой отчетности. Документ устанавливает жесткие требования к обязательным реквизитам, определяет полномочия государственных органов по утверждению специализированных форм и разграничивает обязанности налогоплательщиков в зависимости от их правового статуса (юридические лица, индивидуальные предприниматели, экспедиторы). Особое внимание уделяется процедурам исправления ошибок и правилам предоставления регистров контролирующим органам в ходе проверок.

---

## Анализ ключевых тем

### 1. Определение и функциональное назначение
Налоговый регистр является инструментом обобщения и систематизации информации. Его ключевые функции включают:
*   **Учет объектов:** Отражение данных об объектах налогообложения и связанных с ними элементах.
*   **Контроль иностранного финансирования:** Фиксация информации о средствах и имуществе от иностранных государств, лиц без гражданства и международных организаций, включая отчетность об их расходовании.
*   **Обеспечение преемственности:** Формирование данных налогового учета таким образом, чтобы результаты операций могли учитываться в нескольких налоговых периодах и влиять на будущие налоговые обязательства.

### 2. Структура и обязательные реквизиты
Согласно пункту 3 статьи 205, любой налоговый регистр, независимо от его формы, должен содержать минимальный набор идентификационных данных:

| Реквизит | Описание |
| :--- | :--- |
| **Наименование** | Официальное название документа (регистра). |
| **Идентификационный номер** | ИИН или БИН налогоплательщика (налогового агента). |
| **Период** | Временной отрезок, за который составлен документ. |
| **Ответственное лицо** | ФИО лица, ответственного за составление регистра. |

### 3. Классификация форм налоговых регистров
Законодательство разделяет регистры на две основные категории:
1.  **Самостоятельно разработанные:** Формы, создаваемые налогоплательщиком в рамках его налоговой учетной политики.
2.  **Утвержденные уполномоченным органом:** Специализированные формы, обязательные для определенных операций или категорий налогоплательщиков.

**Сферы, для которых уполномоченный орган устанавливает формы:**
*   Инвестиционные преференции и фиксированные активы.
*   Производные финансовые инструменты.
*   Расходы юридических лиц-нерезидентов.
*   Лизинг и закуп сельскохозяйственной продукции.
*   Услуги туроператоров (в разрезе видов туризма).
*   Обороты и зачеты по НДС.

### 4. Особенности учета для специфических категорий
*   **Индивидуальные предприниматели (ИП):** Лица, не ведущие бухгалтерский учет согласно закону, используют установленные формы для учета доходов, приобретенных товаров/услуг и налоговых обязательств по социальным платежам и экологическим платам.
*   **Экспедиторы:** Обязаны вести специализированный регистр для учета информации о перевозчиках и поставщиках, включая детализацию счетов-фактур, стоимости работ и статуса плательщика НДС.
*   **Крестьянские/фермерские хозяйства:** Ведут учет аналогично ИП, за исключением обязательств по плате за негативное воздействие на окружающую среду.

---

## Значимые цитаты с контекстом

> *"Данные налогового учета формируются путем хронологического отражения информации, используемой для налогообложения, с обеспечением преемственности между налоговыми периодами..."*
*   **Контекст:** Это положение подчеркивает фундаментальный принцип ведения регистров — историческую точность и логическую связь между прошлыми и будущими налоговыми обязательствами.

> *"Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах несут лица, подписавшие их."*
*   **Контекст:** Устанавливает персональную ответственность должностных лиц за достоверность данных, что является критическим фактором при проведении аудита.

> *"При составлении налоговых регистров в электронном формате налогоплательщик... должен предоставить на электронных носителях и копии на бумажных носителях, заверенные подписями..."*
*   **Контекст:** Указывает на обязательность дублирования электронной информации бумажными копиями при взаимодействии с налоговыми органами, что подчеркивает формализованный характер контроля.

---

## Процедурные требования и контроль

### Исправление ошибок
Для бумажных носителей установлен строгий порядок: любое исправление должно быть не только подписано ответственным лицом с указанием даты, но и иметь четкое обоснование. 

### Предоставление информации
Налогоплательщики обязаны предъявлять регистры по требованию должностных лиц налоговых органов во время проверок. Особый статус имеют субъекты, находящиеся на налоговом мониторинге — они обязаны предоставлять документы по первому запросу.

### Учет при порче или утрате товаров
В случаях чрезвычайных ситуаций (ЧС) или режима чрезвычайного положения, плательщики НДС должны составить специальный регистр. Он должен содержать:
*   Наименование и балансовую стоимость товара.
*   Сумму НДС, ранее отнесенную в зачет.
*   Реквизиты документов, на основании которых был произведен зачет НДС.

---

## Практические выводы и рекомендации

1.  **Интеграция в учетную политику:** Необходимо убедиться, что все используемые формы регистров (как утвержденные государством, так и разработанные самостоятельно) зафиксированы в налоговой учетной политике организации.
2.  **Соблюдение регламента по НДС для экспедиторов:** Экспедиторам следует настроить систему учета так, чтобы она автоматически формировала данные о поставщиках (ИИН, номера счетов-фактур, стоимость с НДС и без него) в строгом соответствии с требованиями пункта 6 Статьи 205.
3.  **Архивация и заверение:** При использовании электронных систем учета важно иметь возможность оперативной печати и заверения бумажных копий регистров, так как это является обязательным требованием при налоговых проверках.
4.  **Контроль иностранного финансирования:** Субъектам, получающим средства от иностранных лиц или организаций, требуется выделенный сегмент в регистрах для отслеживания целевого расходования этих средств, чтобы избежать нарушений пункта 8 статьи 56 Кодекса.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-205_