# Статья 204 НК РК 2026 — Правила налогового учета

> **TL;DR:** Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в теңге по методу начисления в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_204  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-204  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-204.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в теңге по методу начисления в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом.
2. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
3. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет.
4. Учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 
5. Учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.
В случае изменения метода оценки запасов такой переход производится с начала налогового периода. 
6. Сумма корректировки (индексации) обязательства (требования), подлежащего выплате (получению) в теңге, в связи с изменением курса валюты учитывается в целях налогообложения в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 237, статьей 256, пунктом 7 статьи 257 и статьей 288 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 204 Налогового кодекса Республики Казахстан: Правила ведения налогового учета

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 204 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей фундаментальные принципы и методы ведения налогового учета. Обзор синтезирован на основе предоставленных нормативных выдержек и предназначен для обеспечения глубокого понимания правил учета объектов налогообложения.

## 1. Резюме для руководства (Executive Summary)

Статья 204 Налогового кодекса РК устанавливает единый стандарт ведения налогового учета для налогоплательщиков и налоговых агентов на территории Республики Казахстан. Ключевыми столпами этой системы являются использование национальной валюты (тенге) и применение метода начисления. Документ четко разграничивает моменты фиксации операций, которые привязаны к фактическому выполнению обязательств (отгрузка товаров, оказание услуг), а не к движению денежных средств. Особое внимание уделяется интеграции с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) в вопросах учета курсовых разниц и запасов, при этом устанавливаются специфические правила оценки стоимости активов для целей налогообложения, исключающие определенные виды рыночных корректировок.

## 2. Детальный анализ ключевых тем

### 2.1. Методология и валюта учета
Основой налогового учета в Казахстане является жесткая привязка к национальной валюте и конкретному методу признания доходов и расходов:
*   **Валюта:** Учет ведется строго в тенге.
*   **Метод начисления:** Этот принцип требует регистрации результатов операций в момент их фактического совершения. Согласно кодексу, это включает:
    *   Выполнение работ;
    *   Оказание услуг;
    *   Отгрузку и передачу товаров.
Движение денежных средств (выплата или получение) не является определяющим фактором для отражения операций в налоговом учете.

### 2.2. Определение объектов налогообложения
Налоговый учет служит базой для выполнения фискальных обязательств. По итогам налогового периода налогоплательщик обязан использовать данные этого учета для:
1.  Определения объектов налогообложения.
2.  Расчета сумм налогов.
3.  Исчисления платежей в бюджет.

### 2.3. Учет курсовой разницы и валютных корректировок
Регулирование курсовых разниц опирается на двухуровневую систему правил:
*   **Соответствие стандартам:** Определение сумм курсовой разницы для налогообложения производится согласно МСФО и законодательству РК о бухгалтерском учете.
*   **Корректировка обязательств и требований:** Изменения стоимости обязательств или требований в тенге, вызванные колебаниями валютного курса, также учитываются по международным стандартам.
*   **Исключения:** Существуют специфические случаи (указанные в пунктах 4 ст. 237, ст. 256, пункте 7 ст. 257 и ст. 288 НК), на которые общие правила учета корректировок не распространяются.

### 2.4. Учет и оценка запасов
Законодательство устанавливает строгие правила оценки товарно-материальных запасов (ТМЗ):
*   **Принципы оценки:** Стоимость запасов для целей налогообложения фиксируется без учета изменений их стоимости (списание до чистой возможной цены продажи или последующее восстановление).
*   **Синхронизация с МСФО:** Общие правила учета запасов должны соответствовать международным стандартам.
*   **Переходный период:** Изменение метода оценки запасов возможно только с начала нового налогового периода.

---

## 3. Важные цитаты и контекст

В следующей таблице приведены ключевые положения статьи с пояснением их значимости.

| Цитата из источника | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «Метод начисления подразумевает, что результаты операций и событий фиксируются по факту их осуществления... а не по дате получения или выплаты денежных средств». | Определяет приоритет фактического совершения сделки над финансовыми потоками в налоговом учете. |
| «Стоимость запасов для налогообложения определяется без учета изменений их стоимости, путем списания до чистой возможной цены продажи и восстановления...» | Ограничивает влияние рыночных переоценок (уценки и дооценки до чистой цены продажи) на налогооблагаемую базу. |
| «Переход на новый метод оценки запасов осуществляется с начала налогового периода». | Устанавливает временной регламент для изменения учетной политики, предотвращая манипуляции внутри одного периода. |

---

## 4. Рекомендации и практические выводы

На основании анализа статьи 204 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения соответствия налоговому законодательству:

1.  **Соблюдение временного соответствия:** Необходимо обеспечить фиксацию всех отгрузок и оказанных услуг строго в момент подписания актов или передачи товаров, независимо от статуса оплаты.
2.  **Гармонизация с МСФО:** Бухгалтерская служба должна обеспечить соответствие учета курсовых разниц и запасов международным стандартам, так как налоговое законодательство напрямую отсылает к ним.
3.  **Корректировка стоимости запасов:** При расчете налогооблагаемой базы следует исключать результаты внутренних переоценок запасов до чистой возможной цены продажи, так как для налогов важна фактическая стоимость без учета этих колебаний.
4.  **Контроль валютных рисков:** При наличии обязательств или требований в иностранной валюте необходимо учитывать влияние курсовых изменений согласно МСФО, за исключением случаев-исключений, предусмотренных статьями 237, 256, 257 и 288 НК РК.
5.  **Планирование изменений:** Решение о смене метода оценки запасов должно приниматься заранее, так как его внедрение допустимо только с первого дня нового налогового периода.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-204_