# Статья 20 НК РК 2026 — Государство с льготным налогообложением

> **TL;DR:** Государством с льготным налогообложением признается иностранное государство или территория, которое или которая отвечает одному из следующих условий:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_20  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-20  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-20.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Государством с льготным налогообложением признается иностранное государство или территория, которое или которая отвечает одному из следующих условий:
1) в таком государстве или на такой территории установлена ставка налога на прибыль в размере менее 10 процентов; 
2) в таком государстве или на такой территории имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании). 
Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются в отношении иностранного государства или территории, с которым или которой у Республики Казахстан действует международный договор, предусматривающий положение об обмене информацией между компетентными органами по вопросам налогообложения, за исключением иностранного государства или территории, не обеспечивающих обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения.
2. Иностранное государство или территория признается как не обеспечивающее или не обеспечивающая обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения при выполнении одного из следующих условий:
1) уполномоченным органом получен от компетентного или уполномоченного органа иностранного государства или территории письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен международным договором;
2) компетентный или уполномоченный орган иностранного государства или территории не представил требуемые сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.
3. Перечень государств с льготным налогообложением, определенных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 20 Налогового кодекса Республики Казахстан: Государства с льготным налогообложением

## Резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 20 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок признания иностранных государств или территорий странами с льготным налогообложением. Основное внимание уделяется критериям, на основании которых юрисдикция может быть отнесена к категории «офшорных», а также правовым механизмам взаимодействия в рамках международного обмена налоговой информацией. Документ структурирует условия включения территорий в соответствующий перечень, утверждаемый уполномоченным органом.

## Ключевые критерии определения государств с льготным налогообложением

Согласно статье 20 Налогового кодекса РК, иностранное государство или территория признается юрисдикцией с льготным налогообложением при выполнении хотя бы одного из двух фундаментальных условий.

### Таблица 1. Основные критерии признания

| № | Критерий | Описание |
| :--- | :--- | :--- |
| 1 | **Налоговая ставка** | Ставка налога на прибыль в данной юрисдикции составляет менее 10 процентов. |
| 2 | **Конфиденциальность** | Наличие законов, обеспечивающих секретность финансовой информации или позволяющих скрывать сведения о фактических владельцах, участниках и акционерах. |

## Механизмы информационного обмена и исключения

Законодательство Республики Казахстан предусматривает особый порядок применения критерия конфиденциальности для стран, с которыми заключены соглашения об обмене информацией.

### Условия применения международных договоров
Положения о конфиденциальности (второе условие) не распространяются на государства, имеющие с Казахстаном действующие международные договоры об обмене налоговой информацией. Однако это исключение аннулируется, если фактически обмен данными не обеспечивается.

### Признание неспособности к обмену информацией
Государство признается не обеспечивающим обмен информацией с уполномоченным органом Республики Казахстан в следующих случаях:
1.  **Официальный отказ:** Получение письменного отказа от компетентного органа иностранного государства в предоставлении запрашиваемой информации.
2.  **Длительное ожидание:** Непредоставление требуемых данных в течение более чем двух лет с момента направления официального запроса.

## Важные цитаты и их контекст

Ниже приведены ключевые выдержки из статьи 20, определяющие правоприменительную практику:

*   **О прозрачности владения:** *«Существуют законы, обеспечивающие конфиденциальность финансовой информации или позволяющие скрывать фактического владельца имущества, дохода, а также участников, учредителей и акционеров юридического лица».*
    *   *Контекст:* Данная норма направлена на выявление юрисдикций, способствующих сокрытию конечных бенефициаров.
*   **О временных рамках обмена:** *«Компетентный орган иностранного государства или территории не предоставил требуемую информацию более чем через два года после запроса уполномоченного органа».*
    *   *Контекст:* Это положение устанавливает четкий временной лимит, после которого юрисдикция может быть признана не обеспечивающей информационный обмен, несмотря на наличие формальных договоров.
*   **Об органе управления:** *«Перечень государств с льготным налогообложением... утверждается уполномоченным органом».*
    *   *Контекст:* Окончательный список стран, подпадающих под действие статьи 20, определяется исполнительной властью на основании законодательно установленных критериев.

## Аналитические выводы и значимые аспекты

Анализ статьи 20 позволяет выделить несколько ключевых аспектов, определяющих налоговую политику в отношении иностранных юрисдикций:

1.  **Приоритет фактического сотрудничества над формальным:** Наличие международного договора не гарантирует исключение страны из списка льготного налогообложения. Решающим фактором является реальная готовность иностранного государства предоставлять данные по запросу казахстанских органов.
2.  **Четкий порог налоговой нагрузки:** Установление ставки налога на прибыль ниже 10% является автоматическим триггером для рассмотрения государства как территории с льготным налогообложением.
3.  **Борьба с анонимностью:** Законодательство прямо связывает статус льготного налогообложения с возможностью скрывать структуру собственности и финансовые потоки, что подчеркивает фокус на прозрачности бизнеса.
4.  **Административный контроль:** Статья закрепляет за уполномоченным органом право на утверждение перечня таких государств, обеспечивая гибкость налогового администрирования в зависимости от изменения международного правового поля и поведения иностранных контрагентов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-20_