# Статья 167 НК РК 2026 — Особенности проведения тематической налоговой проверки по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента

> **TL;DR:** Тематическая налоговая проверка по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_167  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-167  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-167.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Тематическая налоговая проверка по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего такое заявление, в пределах срока исковой давности.
2. Налоговый орган назначает тематическую налоговую проверку в течение десяти рабочих дней со дня получения налогового заявления нерезидента.
3. В ходе проведения тематической налоговой проверки налоговый орган проверяет документы на предмет:
1) полноты исполнения налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента;
2) образования постоянного учреждения нерезидентом в соответствии с настоящим Кодексом или международным договором;
3) учетной регистрации нерезидента-заявителя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, регистрационного учета;
4) достоверности данных, указанных в налоговом заявлении на возврат подоходного налога из бюджета.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ статьи 167 Налогового кодекса РК: Тематическая проверка по возврату подоходного налога нерезиденту

## Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный обзор положений статьи 167 Налогового кодекса Республики Казахстан. Данная статья регламентирует порядок и особенности проведения тематической налоговой проверки в случаях, когда нерезидент подает заявление на возврат подоходного налога из государственного бюджета. 

Основной фокус проверки направлен на налогового агента, через которого осуществлялись выплаты нерезиденту. Процедура призвана подтвердить правомерность возврата средств путем тщательного анализа выполнения налоговых обязательств, статуса нерезидента и достоверности предоставленных данных. Ключевым фактором является строгое соблюдение установленных законом сроков (10 рабочих дней) для назначения проверки налоговыми органами.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Объект и цель налоговой проверки
Согласно статье 167, тематическая проверка проводится не в отношении самого заявителя-нерезидента напрямую, а в отношении **налогового агента**. Это обусловлено тем, что именно налоговый агент несет ответственность за исчисление, удержание и перечисление налогов с доходов нерезидента в бюджет Республики Казахстан.

**Центральная цель проверки:** Оценка полноты и правильности исполнения налоговых обязательств по конкретному доходу нерезидента, указанному в заявлении, в пределах установленного срока исковой давности.

### 2. Процессуальные сроки
Законодательство устанавливает жесткий временной регламент для реагирования фискальных органов. Налоговый орган обязан вынести решение о назначении проверки в течение **десяти рабочих дней** с даты получения налогового заявления от нерезидента.

### 3. Направления аудиторской деятельности
В ходе проверки налоговые органы осуществляют комплексный анализ по четырем основным направлениям:

| Направление проверки | Суть и задачи |
| :--- | :--- |
| **Исполнение обязательств агентом** | Проверка того, был ли налог исчислен в полном объеме, своевременно ли удержан и перечислен в бюджет. |
| **Статус постоянного учреждения** | Установление факта наличия или отсутствия признаков образования нерезидентом постоянного учреждения (в соответствии с НК РК или международными договорами). |
| **Учетная регистрация** | Проверка соблюдения нерезидентом правил регистрации филиалов, представительств или юридических лиц согласно законодательству РК. |
| **Достоверность данных** | Верификация всей информации, изложенной в налоговом заявлении на возврат подоходного налога. |

---

## Значимые цитаты и их контекст

Ниже приведены ключевые выдержки из статьи 167, определяющие правовой ландшафт тематических проверок:

> «Тематическая налоговая проверка... осуществляется в отношении налогового агента».
*   **Контекст:** Данная цитата подчеркивает, что проверяемым субъектом выступает посредник (налоговый агент), через которого нерезидент получал доход.

> «Налоговый орган обязан назначить тематическую налоговую проверку в течение **десяти рабочих дней** с момента получения налогового заявления нерезидента».
*   **Контекст:** Устанавливает четкую обязанность и временные рамки для налоговой администрации, исключая необоснованные задержки в рассмотрении заявлений.

> «...установления факта образования постоянного учреждения нерезидентом в соответствии с Налоговым кодексом или международными договорами».
*   **Контекст:** Одно из критически важных направлений проверки, так как наличие постоянного учреждения коренным образом меняет режим налогообложения доходов нерезидента.

---

## Аналитические выводы и значимые аспекты

На основании анализа положений статьи 167 можно выделить следующие важные аспекты:

1.  **Связь с международным правом:** Проверка не ограничивается внутренним законодательством РК. В вопросах определения постоянного учреждения налоговые органы обязаны учитывать положения действующих международных договоров (например, конвенций об избежании двойного налогообложения).
2.  **Глубина проверки:** Анализ охватывает не только финансовые транзакции (исчисление и перечисление), но и юридический статус нерезидента (учетная регистрация). Это требует от заявителя и налогового агента полной юридической прозрачности.
3.  **Срок исковой давности:** Проверка ограничена периодом исковой давности, что означает невозможность возврата налогов за периоды, выходящие за рамки этого срока.
4.  **Комплексная верификация:** Любая неточность в данных налогового заявления может стать основанием для отказа в возврате, так как «оценка достоверности данных» является обязательным этапом проверки.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-167_