# Статья 125 НК РК 2026 — Общие положения возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость

> **TL;DR:** Для целей настоящего параграфа суммой превышения налога на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа – налог) признается превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_125  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-125  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-125.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Для целей настоящего параграфа суммой превышения налога на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа – налог) признается превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.
2. Сумма превышения налога подлежит возврату следующим плательщикам налога:
1) осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;
3) приобретающим товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.
3. Не подлежит возврату сумма превышения налога:
1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;
2) отнесенная в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);
3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик налога относил в зачет дополнительную сумму налога.
4. Плательщик налога имеет право на требование возврата суммы превышения налога в очередной налоговой декларации по налогу (далее в целях настоящего параграфа – требование о возврате) в течение срока исковой давности.
5. Основанием для возврата суммы превышения налога, подтвержденной к возврату, являются:
1) уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке;
2) акт налоговой проверки с учетом результатов обжалования;
3) заключение к акту налоговой проверки.
После представления налоговым органом документов, указанных в части первой настоящего пункта, плательщик налога представляет налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения.
6. Срок, в течение которого налоговым органом производится возврат суммы превышения налога при представлении плательщиком налога налогового заявления, установлен в пункте 4 статьи 127, пункте 5 статьи 128 и пункте 9 статьи 129 настоящего Кодекса.
При непредставлении налогового заявления в срок, установленный частью первой настоящего пункта, возврат суммы превышения налога производится в течение десяти рабочих дней, следующих за днем представления налогового заявления.
7. При наличии налоговой задолженности налоговый орган без налогового заявления производит зачет суммы превышения налога в счет погашения имеющейся налоговой задолженности плательщика налога, в том числе его структурных подразделений.
8. Возврат подтвержденных сумм превышения налога (остатка суммы превышения налога после погашения налоговой задолженности) производится налоговым органом по выбору плательщика налога по налоговому заявлению плательщика налога путем:
1) зачисления на его банковский счет;
2) зачета на другие виды налогов. 
9. Сумма превышения налога, подлежащая возврату, не должна превышать сумму превышения по налогу в лицевом счете на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат суммы превышения такого налога.
10. Сумма пеней, начисленная в пользу налогоплательщика при нарушении срока проведения возврата суммы превышения налога, подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика в день возврата суммы превышения налога.
В случае недостаточности средств на контрольном счете наличности, предусмотренных бюджетным законодательством Республики Казахстан, пени на сумму несвоевременного возврата суммы превышения налога не начисляются.
11. Сумма превышения налога, ранее возвращенная из бюджета, но в последующем не подтвержденная к возврату по результатам налогового контроля, подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет.
Уплате плательщиком налога в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет подлежит также сумма пеней, выплаченная в связи с несвоевременным возвратом суммы превышения налога, но в последующем не подтвержденной к возврату по результатам налогового контроля.
12. Налоговый орган при возврате суммы превышения налога:
1) проводит тематические налоговые проверки;
2) применяет системы управления налоговыми рисками;
3) использует результаты аналитического отчета "Пирамида по поставщикам";
4) определяет суммы превышения налога, подлежащие возврату.
Порядок возврата суммы превышения налога определяется уполномоченным органом.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Положения статьи 125 Налогового кодекса РК о возврате превышения НДС

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ статьи 125 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей общие положения возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (НДС). В основе механизма лежит определение разницы между налогом, подлежащим зачету, и начисленным налогом. Законодательство четко очерчивает круг лиц, имеющих право на возврат, устанавливает основания для проведения этой процедуры и определяет инструменты государственного контроля, такие как система управления рисками и аналитический отчет «Пирамида». Особое внимание уделяется ответственности сторон: начислению пени государством за просрочку возврата и обязанности налогоплательщика вернуть необоснованно полученные средства с учетом штрафных санкций.

---

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Определение и правовая природа превышения НДС
Согласно пункту 1 статьи 125, под суммой превышения НДС понимается **положительная разница** между суммой налога, подлежащей зачету, и суммой начисленного налога. Данный показатель определяется на основе декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

### 2. Субъекты права на возврат и ограничения
Законодательство выделяет три основные категории плательщиков, имеющих право на возврат, а также устанавливает специфические случаи-исключения.

**Категории плательщиков, имеющих право на возврат:**
| Категория | Описание деятельности |
| :--- | :--- |
| **Экспортеры** | Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке. |
| **Недропользователи** | Деятельность по контрактам на недропользование (за исключением добычи общераспространенных ископаемых, вод и грязей). |
| **Застройщики промышленных объектов** | Приобретение товаров/услуг в рамках долгосрочных контрактов на строительство впервые вводимых в эксплуатацию производственных зданий. |

**Случаи, в которых возврат не производится:**
*   Если суммы зачтены по счетам-фактурам от заготовительных организаций в сфере АПК.
*   Если суммы относятся к операциям с полезными ископаемыми, передаваемыми в счет налоговых обязательств в натуральной форме.
*   Если в налоговых периодах плательщик относил в зачет дополнительные суммы налога.

### 3. Процедурный механизм и сроки
Процесс возврата инициируется налогоплательщиком путем подачи требования в очередной налоговой декларации в пределах срока исковой давности. 

**Основания для возврата:**
1.  Уведомление о подтверждении суммы в упрощенном порядке.
2.  Акт налоговой проверки (с учетом результатов обжалования).
3.  Заключение к акту налоговой проверки.

После подтверждения суммы плательщик подает налоговое заявление по месту нахождения. В случае пропуска установленного срока подачи заявления, возврат осуществляется в течение **десяти рабочих дней** после его фактической подачи.

### 4. Финансовые расчеты и взаимозачеты
Налоговые органы обладают приоритетным правом на использование суммы превышения НДС для погашения существующей налоговой задолженности плательщика (включая его структурные подразделения) даже без наличия специального заявления. 

Остаток суммы после погашения долгов может быть:
*   Зачислен на банковский счет налогоплательщика.
*   Перенаправлен в счет уплаты других видов налогов (по выбору плательщика).

### 5. Контроль и ответственность
Государство применяет комплекс мер для верификации требований о возврате:
*   Тематические налоговые проверки.
*   Системы управления налоговыми рисками.
*   Аналитический отчет **«Пирамида по поставщикам»**.

**Система штрафных санкций и пени:**
*   **В пользу плательщика:** Если налоговый орган нарушает сроки возврата, начисляется пеня (кроме случаев недостаточности средств на контрольном счете бюджета).
*   **В пользу бюджета:** Если ранее возвращенная сумма не подтверждается результатами последующего налогового контроля, налогоплательщик обязан вернуть её в бюджет вместе с пеней, начисленной за весь период пользования средствами.

---

## Важные цитаты с контекстом

> *«Сумма превышения налога, подлежащая возврату, не должна превышать сумму превышения по налогу на лицевом счете на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат».*

**Контекст:** Данная норма ограничивает фактический объем выплат текущим состоянием лицевого счета налогоплательщика, предотвращая возврат средств, которые могли быть использованы для иных налоговых целей к моменту выплаты.

> *«Налоговый орган без налогового заявления производит зачет суммы превышения налога в счет погашения задолженности плательщика, включая его структурные подразделения».*

**Контекст:** Это положение подчеркивает принудительный характер погашения недоимок перед бюджетом, устанавливая приоритет государственных интересов над правом плательщика распоряжаться излишками НДС.

---

## Практические выводы

1.  **Соблюдение сроков исковой давности:** Право на возврат не является бессрочным; требование должно быть зафиксировано в декларации в рамках установленного законом периода.
2.  **Проверка контрагентов:** Использование налоговыми органами отчета «Пирамида по поставщикам» означает, что добросовестность всей цепочки поставщиков напрямую влияет на вероятность успешного возврата НДС.
3.  **Автоматическое погашение долгов:** Перед подачей заявления на возврат на банковский счет налогоплательщику следует убедиться в отсутствии задолженностей по другим налогам, так как они будут погашены автоматически.
4.  **Риски недополучения пени:** Налогоплательщик должен учитывать, что при отсутствии средств в бюджете (на контрольном счете), пени за задержку возврата со стороны государства не начисляются.
5.  **Ответственность за необоснованный возврат:** Получение средств из бюджета не является окончательным решением; в случае последующего выявления нарушений в ходе контроля, плательщику придется вернуть не только сумму налога, но и выплаченную ему ранее пеню за просрочку государства.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-125_