# Статья 122 НК РК 2026 — Основные положения порядка зачета и возврата излишне уплаченных и (или) уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа

> **TL;DR:** Зачет уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих зачету) и пеней производится налоговым органом в национальной валюте:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_122  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-122  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-122.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Зачет уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих зачету) и пеней производится налоговым органом в национальной валюте:
1) без налогового заявления налогоплательщика;
2) на основании налогового заявления налогоплательщика.
2. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и пеней производится без налогового заявления налогоплательщика в следующей последовательности в счет:
1) уплаты исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, по которым образовалась излишне уплаченная сумма и срок уплаты которых наступил;
2) погашения недоимки: 
по виду налога, платежа в бюджет, по которым образовалась излишне уплаченная сумма;
по иным видам налогов, платежей в бюджет;
3) погашения пеней по налогам, платежам в бюджет в последовательности, предусмотренной подпунктом 2) настоящего пункта;
4) погашения штрафа по налогам, платежам в бюджет в последовательности, предусмотренной подпунктом 2) настоящего пункта.
3. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и пеней по налоговому заявлению налогоплательщика производится в счет:
1) предстоящих платежей по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанному в таком заявлении, в случае отсутствия налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) структурного подразделения такого налогоплательщика;
2) погашения налоговой задолженности по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанному в таком заявлении:
структурного подразделения такого налогоплательщика;
юридического лица – в случае, если налогоплательщик является структурным подразделением такого юридического лица.
4. Возврат уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих возврату), пеней и штрафа производится налоговым органом на основании налогового заявления налогоплательщика, путем перечисления на банковский счет налогоплательщика, указанный в таком заявлении.
В целях настоящего Кодекса под возвратом налогового органа излишне уплаченной и (или) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа, суммы превышения налога на добавленную стоимость понимается представление налоговым органом соответствующего платежного поручения согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан.
Возврат уплаченных, в том числе излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа производится налоговым органом при отсутствии налоговой задолженности у налогоплательщика и его структурного подразделения.
В случае наличия налоговой задолженности возврат производится после проведения в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи зачета суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и пеней.
Возврату в случае, указанном в части второй настоящего пункта, подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа после проведения зачета.
5. Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней, кроме государственной пошлины, подлежит зачету и (или) возврату в размере сумм, уплаченных в течение:
текущего года;
предыдущих календарных лет в пределах срока исковой давности, начиная с календарного года, следующего за календарным годом, в котором уплачены такие суммы.
Излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату при представлении документов на возврат в течение трех лет со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.
6. Начисленная сумма пеней при нарушении налоговым органом срока проведения зачета и (или) возврата уплаченных и (или) излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет по налоговому заявлению налогоплательщика подлежит перечислению в день проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 122 Налогового кодекса Республики Казахстан: Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм

## Резюме для руководства

Настоящий документ представляет собой детальный анализ статьи 122 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы зачета и возврата излишне уплаченных налогов, платежей, пеней и штрафов. Основная цель данных норм — обеспечить прозрачный алгоритм управления переплатами в бюджет. 

Ключевым принципом является приоритетность погашения имеющейся налоговой задолженности перед возвратом средств налогоплательщику. Процедура может инициироваться как налоговым органом в автоматическом режиме, так и налогоплательщиком через подачу соответствующего заявления. Установлены четкие сроки исковой давности и предусмотрена материальная ответственность налоговых органов за нарушение сроков проведения данных операций.

## Детальный анализ ключевых положений

### 1. Механизмы проведения зачета
Зачет излишне уплаченных сумм производится исключительно в национальной валюте. Законодательство выделяет два сценария проведения зачета: без заявления и на основании заявления налогоплательщика.

#### А. Порядок зачета без налогового заявления
В случае обнаружения излишне уплаченной суммы налоговый орган производит автоматическое распределение средств в строго установленной последовательности:

| Приоритет | Объект погашения | Условие |
| :--- | :--- | :--- |
| **1** | Исчисленные и начисленные суммы налогов/платежей по текущему виду | Срок уплаты уже наступил |
| **2** | Недоимка по данному виду налога и иным видам налогов | Наличие задолженности |
| **3** | Погашение пеней | По соответствующим видам налогов и платежей |
| **4** | Погашение штрафов | В аналогичном порядке |

#### Б. Порядок зачета на основании заявления
Если налогоплательщик подает заявление, зачет может быть произведен по двум направлениям:
*   **В счет предстоящих платежей:** Возможно только при полном отсутствии текущей задолженности.
*   **В счет налоговой задолженности:** По конкретному виду налога или платежа, указанному непосредственно в заявлении.

### 2. Процедура возврата денежных средств
Возврат излишне уплаченных сумм является производной операцией, которая возможна только после урегулирования всех долговых обязательств перед бюджетом.

*   **Основание:** Исключительно налоговое заявление налогоплательщика.
*   **Способ выплаты:** Перечисление на банковский счет налогоплательщика.
*   **Условие возврата:** Полное отсутствие налоговой задолженности. В случае наличия долга сначала производится зачет, и только оставшаяся после него сумма подлежит возврату.

### 3. Сроки и временные ограничения
Законодательство устанавливает жесткие временные рамки для реализации права на зачет или возврат:

1.  **Общий срок:** В пределах сроков исковой давности. Исчисление срока начинается с года, следующего за годом фактической уплаты.
2.  **Государственная пошлина:** Подлежит возврату в течение трех лет со дня уплаты при наличии подтверждающих документов.
3.  **Ответственность государства:** За нарушение сроков проведения зачета или возврата налогоплательщику начисляется пеня, которая выплачивается за счет поступлений в бюджет в день проведения операции.

## Важные цитаты и их контекст

Ниже приведены ключевые положения статьи 122 с пояснением их значимости:

> *«Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога и других платежей осуществляется налоговым органом в национальной валюте».*
*   **Контекст:** Данная норма фиксирует валютный режим операций, исключая возможность курсовых спекуляций или расчетов в иных валютах.

> *«Возврат возможен только при отсутствии налоговой задолженности. Если задолженность имеется, возврат осуществляется после зачета излишне уплаченной суммы».*
*   **Контекст:** Фундаментальное правило, защищающее интересы бюджета. Налогоплательщик не может получить «живые» деньги, имея непогашенные обязательства.

> *«Начисленная сумма пеней за нарушение сроков зачета и возврата подлежит перечислению в день проведения этих операций за счет поступлений в бюджет».*
*   **Контекст:** Гарантия соблюдения прав налогоплательщика, стимулирующая налоговые органы к оперативному исполнению своих обязанностей.

## Практические выводы и рекомендации

На основании положений статьи 122 можно выделить следующие практические рекомендации:

1.  **Мониторинг задолженности:** Перед подачей заявления на возврат необходимо убедиться в отсутствии недоимок по всем видам налогов, пеней и штрафов, так как они будут погашены автоматически из суммы переплаты.
2.  **Соблюдение сроков исковой давности:** Важно своевременно инициировать процедуру возврата, учитывая, что срок начинает отсчитываться только с года, следующего за годом уплаты.
3.  **Документальное подтверждение для госпошлин:** Возврат государственной пошлины требует наличия специальных подтверждающих документов и ограничен строгим трехлетним периодом.
4.  **Целевое использование переплат:** Налогоплательщик имеет право использовать излишки для авансирования будущих платежей, что упрощает администрирование налоговых обязательств при отсутствии текущих долгов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-122_