# Статья 121 НК РК 2026 — Излишне уплаченные и уплаченные суммы налога, платежа в бюджет и пеней, не подлежащие зачету и (или) возврату

> **TL;DR:** Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением зачета между юридическим лицом и его структурным подразделением.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_121  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-121  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-121.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением зачета между юридическим лицом и его структурным подразделением.
2. Уплаченная сумма государственной пошлины не подлежит:
1) зачету;
2) возврату при:
отказе истца от иска;
уменьшении истцом своих требований;
отмене судебного приказа.
3. Не подлежат зачету и возврату, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 120 настоящего Кодекса:
1) уплаченная сумма сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
2) уплаченная сумма консульского сбора;
3) уплаченная сумма подписного бонуса;
4) излишне уплаченная сумма платы за пользование земельными участками за предоставление государством участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых;
5) уплаченная сумма платы за пользование животным миром;
6) уплаченная сумма сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранного гражданина или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;
7) излишне уплаченная сумма акцизов за подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками;
8) уплаченная сумма платы за лесные пользования;
9) уплаченная сумма регистрационного сбора;
10) уплаченная сумма сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;
11) уплаченная сумма государственной пошлины.
4. Не подлежат зачету и возврату излишне уплаченная сумма налога, платы за пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, негативное воздействие на окружающую среду в период:
1) приостановления представления налоговой отчетности по таким налогам и платам до даты ее представления;
2) проведения налоговой проверки до завершения.
5. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации, не подлежит зачету в счет уплаты налога на добавленную стоимость, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат.
6. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней по истечении срока исковой давности не подлежит зачету и возврату.
Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней, по которым истек срок исковой давности, подлежит списанию на основании решения налогового органа.
7. Уплаченная иностранной компанией, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, сумма налога на добавленную стоимость возврату не подлежат.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 121 Налогового кодекса РК: Ограничения по зачету и возврату налоговых платежей

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 121 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет и пеней, которые не подлежат зачету или возврату. Основная цель статьи — четко разграничить ситуации, в которых налогоплательщик утрачивает право на распоряжение переплаченными средствами или их возврат из государственного бюджета. 

Документ структурирует перечень специфических сборов, пошлин и налогов, на которые распространяются ограничения, а также определяет процедурные условия (такие как налоговые проверки или сроки исковой давности), влияющие на правовой статус излишне уплаченных сумм.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Ограничения по межсубъектным зачетам
Основополагающим правилом является запрет на использование излишне уплаченных сумм одного налогоплательщика для погашения задолженности другого. Единственным исключением из этого правила является взаимодействие внутри одной структуры: зачет возможен только между юридическим лицом и его структурным подразделением.

### 2. Специфика государственной пошлины и судебных процедур
Статья устанавливает жесткие ограничения на возврат государственной пошлины в рамках судебных разбирательств. Оплата не возвращается и не засчитывается в случаях, когда инициатива по прекращению или изменению процесса исходит от истца, либо при отмене судебного приказа. Это подчеркивает окончательный характер таких платежей при совершении определенных процессуальных действий.

### 3. Перечень платежей, не подлежащих возврату и зачету
Налоговое законодательство выделяет обширную группу платежей, которые после зачисления в бюджет не могут быть возвращены налогоплательщику, даже если они были внесены в избыточном размере.

| Категория | Виды платежей и сборов |
| :--- | :--- |
| **Сборы и пошлины** | Государственная пошлина, консульский сбор, регистрационный сбор, сбор за выдачу лицензий, сбор за проезд автотранспорта. |
| **Природопользование** | Плата за пользование животным миром, плата за лесные пользования, излишне уплаченная плата за пользование земельными участками. |
| **Специальные платежи** | Подписной бонус, акцизы на подакцизные товары (излишне уплаченные суммы). |
| **Специфические документы** | Сбор за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца-инвестиционного резидента МФЦА. |

### 4. Временные и процедурные барьеры
Существуют условия, при которых право на зачет или возврат временно блокируется или аннулируется полностью:
*   **Период ограничений:** По налогам и платежам за пользование земельными участками и водными ресурсами зачет/возврат невозможен в то время, когда налогоплательщик приостановил подачу отчетности или находится в процессе налоговой проверки.
*   **Срок исковой давности:** По истечении установленного срока излишне уплаченные суммы перестают быть доступными для возврата. Они подлежат списанию на основании официального решения налогового органа.

### 5. Особенности НДС для иностранных компаний и рассрочек
Особое внимание уделено налогу на добавленную стоимость:
*   **Иностранные интернет-площадки:** НДС, уплаченный иностранными компаниями, оказывающими услуги через интернет на территории Казахстана, возврату не подлежит.
*   **Отсрочка и рассрочка:** Превышение суммы НДС, относимого в зачет, над начисленным налогом не может быть использовано для погашения НДС, по которому предоставлена отсрочка или рассрочка.

## Ключевые положения и контекст

Ниже приведены важные нормы статьи 121 с пояснением их правового контекста:

*   **О межсубъектном зачете:** *"Излишне уплаченные суммы налогов и платежей не могут быть зачтены в счет налоговой задолженности другого налогоплательщика"*. 
    *   *Контекст:* Это закрепляет принцип индивидуальной ответственности и исключает возможность передачи налоговых активов между сторонними организациями.
*   **О судебных издержках:** Уплаченная госпошлина не возвращается при *"отказе истца от иска; уменьшении истцом своих требований; отмене судебного приказа"*.
    *   *Контекст:* Данная норма дисциплинирует участников судебных процессов, фиксируя финансовые потери при отказе от первоначальных требований.
*   **О сроках давности:** *"Излишне уплаченные суммы налогов и пеней по истечении срока исковой давности не подлежат зачету и возврату, а подлежат списанию"*.
    *   *Контекст:* Налогоплательщик должен проявлять бдительность и своевременно проводить сверки, так как по истечении срока суммы безвозвратно переходят в доход государства.

## Практические выводы

На основе анализа текста статьи 121 можно выделить следующие критически важные аспекты для налогового планирования и администрирования:

1.  **Контроль сроков:** Необходимо осуществлять регулярный мониторинг состояния лицевых счетов, чтобы избежать списания переплат по истечении срока исковой давности.
2.  **Осмотрительность при уплате сборов:** При уплате регистрационных, лицензионных и консульских сборов следует проявлять повышенную точность, так как механизм их возврата законодательно заблокирован.
3.  **Учет ограничений при проверках:** В период проведения налоговых проверок или приостановления деятельности доступ к излишне уплаченным средствам по земельным и водным налогам будет закрыт.
4.  **Статус иностранных IT-поставщиков:** Иностранным компаниям, работающим через интернет-площадки в РК, следует учитывать, что уплаченный ими НДС является окончательным платежом и не подлежит возврату из бюджета.
5.  **Разделение НДС:** Организациям, имеющим решение об отсрочке по НДС, важно помнить, что накопленный «входящий» зачет по НДС не может быть использован для покрытия сумм налога, по которым предоставлена эта отсрочка.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-121_