# Статья 120 НК РК 2026 — Понятие излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет или пеней, штрафа

> **TL;DR:** Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пеней –положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пеней, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пеней и возвращенными…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_120  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-120  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-120.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пеней –положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пеней, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пеней и возвращенными налогоплательщику, на дату проведения зачета и (или) возврата.
Положение части первой настоящего пункта не применяется при определении излишне уплаченных сумм по налогам и платежам в бюджет, предусмотренным пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.
2. Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость – положительная разница между уплаченной (поступившей) в бюджет и исчисленной, начисленной суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пеней и возвращенными налогоплательщику, с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.
3. Излишне уплаченными суммами налогов или платежей в бюджет, перечисленных в настоящем пункте, признаются:
1) при подтверждении соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения налогоплательщиком действий (в том числе в результате его отказа от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата платежей, – уплаченная сумма:
регистрационного сбора;
сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;
сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра;
сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранного гражданина или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;
государственной пошлины;
платы за лесные пользования;
2) при отказе иностранному гражданину или лицу без гражданства, являющемуся инвестиционным резидентом МФЦА, в выдаче документа, подтверждающего резидентство, – уплаченная сумма сбора за выдачу указанного документа;
3) при прекращении деятельности налогоплательщика по производству подакцизных товаров, подлежащих маркировке учетно-контрольными марками, и возврате ранее полученных таких марок в налоговый орган по акту приема-передачи – уплаченная сумма акцизов за такие товары;
4) при признании аукциона на предоставление права недропользования недействительным в связи с нарушением правил его проведения, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, которое повлияло на определение победителя аукциона, – уплаченная сумма подписного бонуса;
5) подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту, применяющему положения международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, сумма подоходного налога – уплаченная или перечисленная сумма подоходного налога.
4. Излишне уплаченной суммой для целей возврата признаются:
1) уплаченная сумма неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании – при отмене штрафа или уменьшении размера штрафа;
2) излишне уплаченная сумма штрафа – при уплате штрафа в целях исполнения постановления о наложении административного взыскания;
3) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа – при отмене по вступившему в законную силу судебному акту, итогов электронного аукциона, проведенного организацией, наделенной функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества;
4) уплаченная сумма государственной пошлины:
при окончании дела мировым соглашением сторон, соглашением об урегулировании спора (конфликта) в порядке медиации или соглашением об урегулировании спора в порядке партисипативной процедуры:
в судах первой и апелляционной инстанций – в полном объеме;
в суде кассационной инстанции – в размере 50 процентов от суммы, уплаченной при подаче кассационной жалобы о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;
5) уплаченная сумма государственной пошлины в полном объеме при:
передаче дела в арбитраж;
возврате иска или иного заявления (жалобы) или отказе в его (ее) принятии, а также отказе нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;
прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде, а также если истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо иск подан недееспособным лицом;
отказе лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;
возвращении кассационной жалобы о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;
наступлении иных случаев, установленных законами Республики Казахстан;
6) излишне уплаченная сумма государственной пошлины при внесении суммы в счет уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по настоящему Кодексу, за исключением случаев уменьшения истцом своих требований при подаче иска и иных заявлений (жалоб) в суд.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор Статьи 120 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение избыточно уплаченных сумм

## Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ Статьи 120 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок определения избыточно уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов. Положения данной статьи устанавливают четкие методологические рамки для разграничения фактически уплаченных средств и начисленных обязательств, а также определяют специфические сценарии, при которых суммы признаются излишне уплаченными. 

Документ структурирует условия возникновения переплат для различных категорий налогов (включая НДС и акцизы), государственных пошлин и административных взысканий. Особое внимание уделяется процедурным аспектам, таким как отмена судебных актов и признание аукционов недействительными, которые служат правовым основанием для признания сумм избыточными.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Общий механизм определения избыточных сумм
Статья 120 устанавливает базовую формулу для расчета излишне уплаченной суммы. Она определяется как положительная разница между фактически внесенными в бюджет средствами и совокупностью следующих показателей на дату проведения зачета или возврата:
*   Исчисленные (начисленные) суммы по соответствующему виду налога или платежа.
*   Суммы, уже зачтенные в счет уплаты других налогов или обязательств.
*   Суммы, ранее возвращенные налогоплательщику.

### 2. Особенности определения переплат по НДС
Для налога на добавленную стоимость применяется специфический подход, учитывающий непрерывность налоговых периодов. При расчете положительной разницы между поступившими и исчисленными суммами обязательно принимаются во внимание расчеты по НДС за предыдущие налоговые периоды.

### 3. Специальные категории платежей и сборов
Законодательство выделяет перечень сборов и налогов, признание которых излишне уплаченными зависит от подтверждения конкретных фактов уполномоченными органами или изменения статуса деятельности налогоплательщика:
*   **Регистрационные и лицензионные сборы:** признаются излишне уплаченными при подтверждении отсутствия действий, требующих такой уплаты.
*   **Акцизы:** суммы признаются избыточными при прекращении деятельности и обязательном возврате маркировочных марок.
*   **Подписные бонусы:** признаются излишне уплаченными, если аукцион на право недропользования признан недействительным из-за процедурных нарушений.
*   **Международное налогообложение:** суммы подоходного налога, подлежащие возврату нерезидентам в рамках ратифицированных международных договоров.

### 4. Правовые и административные основания для возврата
Статья детально описывает случаи, когда излишне уплаченными признаются суммы, связанные с судебными и административными процессами:
*   **Штрафы:** возврат возможен при отмене или уменьшении неправомерно наложенного штрафа, а также при избыточном исполнении постановления.
*   **Судебные акты и аукционы:** суммы подлежат признанию излишне уплаченными при отмене судебного акта или итогов электронного аукциона.
*   **Государственная пошлина:** предусмотрены различные условия возврата (полный или частичный) в зависимости от стадии процесса (мировое соглашение, арбитраж, возврат иска).

---

## Важные цитаты и контекст

| Цитата из источника | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «Излишне уплаченная сумма... определяется как положительная разница между суммами, уплаченными в бюджет, и исчисленными (начисленными)...» | **Базовое определение:** Устанавливает фундаментальный принцип расчета переплаты для большинства налогов и пеней. |
| «...с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.» | **Специфика НДС:** Указывает на кумулятивный характер учета переплат по данному виду налога. |
| «...при подтверждении уполномоченным органом факта отсутствия действий налогоплательщика, требующих уплаты платежей.» | **Условие для сборов:** Обуславливает признание переплаты по лицензионным и регистрационным сборам наличием официального подтверждения. |
| «...в полном объеме в судах первой и апелляционной инстанций, а в кассационной инстанции – в размере 50 процентов...» | **Условия мирового соглашения:** Регламентирует дифференцированный возврат госпошлины в зависимости от этапа судебного разбирательства. |

---

## Практические выводы и значимые условия

На основании положений Статьи 120 можно выделить следующие ключевые условия для признания сумм излишне уплаченными:

### Сценарии возврата государственной пошлины
*   **Полный возврат (100%):**
    *   Окончание дела мировым соглашением в первой или апелляционной инстанции.
    *   Передача дела в арбитраж.
    *   Отказ в принятии или возврат иска.
    *   Прекращение производства по делу, если оно не подлежит судебному разбирательству.
    *   Отказ плательщика от совершения юридически значимого действия до обращения в соответствующий орган.
*   **Частичный возврат (50%):**
    *   Окончание дела мировым соглашением в кассационной инстанции.
*   **Возврат суммы превышения:**
    *   Если внесенная сумма превышает установленный Кодексом размер (кроме случаев уменьшения истцом своих требований).

### Требования к административным процедурам
Для успешного признания сумм излишне уплаченными в ряде случаев требуются конкретные юридические факты:
1.  **Для акцизов:** Факт прекращения деятельности должен сопровождаться физическим возвратом маркировочных марок.
2.  **Для нерезидентов:** Необходимо применение положений ратифицированного международного договора.
3.  **Для административных взысканий:** Необходима официальная отмена судебного акта или постановления о наложении штрафа.
4.  **Для подписных бонусов:** Основанием является признание аукциона недействительным исключительно по причине нарушения правил его проведения.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-120_